關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析

　　
　　摘要：對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的發(fā)展、內(nèi)容和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵等問(wèn)題進(jìn)行分析后認(rèn)為：在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，提高職工素質(zhì)是管制會(huì)計(jì)信息失真的重大舉措。
　　關(guān)鍵詞：?jiǎn)栴} 措施 總結(jié)
　　一，目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題
　　(一)缺乏有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)
　　我國(guó)大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)。但在實(shí)際工作中，‘內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性受到干擾，監(jiān)事會(huì)成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。股份公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，甚至根本就沒(méi)有設(shè)置。股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒(méi)有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有明確界定董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的權(quán)
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甚微，也失去了應(yīng)有的效力。三是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性也導(dǎo)致其管理滯后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、新的市場(chǎng)工具不斷涌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員不能適應(yīng)這種要求，沒(méi)有能力制訂相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，或是制訂的制度環(huán)節(jié)過(guò)多、成本過(guò)高沒(méi)有操作性，在實(shí)踐中根本不能起到控制的作用，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了健全性。
　　(四)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高
　　一般說(shuō)來(lái)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素�，F(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的獨(dú)立性，經(jīng)理和董事長(zhǎng)怎樣說(shuō)，會(huì)計(jì)人員就怎樣辦，無(wú)原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，從而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控在所難免。
　　(五)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力
　　制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會(huì)計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，同時(shí)，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)
　　不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。
　　二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施
　　(一)把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的原則
　　1．合法合規(guī)性原則：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開(kāi)。如一切會(huì)計(jì)憑證都必須由會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止等。
　　2．權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則：即對(duì)一個(gè)部門(mén)和一個(gè)人員，在授予其權(quán)力的同時(shí)，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，并且做到責(zé)任與利益掛鉤，過(guò)失與處罰對(duì)等。
　　3．不相容職務(wù)分離原則：即健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。這樣能使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為的目的。常見(jiàn)的不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
　　4．成本效益原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)置應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各 ……（未完，全文共5206字，當(dāng)前僅顯示1828字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析》）