淺談內部審計風險的成因及防范

　　隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和審計環(huán)境的日益復雜化，審計風險已成為企業(yè)內部審計一個無法回避的問題。只有對此進行全面、深刻地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。
　　
　　內部審計風險的成因
　　
　　內部審計是由各部門、各單位內部審計部門進行的審計，它是審計監(jiān)督體系的有機組成部分，因而關于審計風險的理論同樣適用于內部審計。通常人們認為，審計風險主要是由于審計機構或審計人員主觀判斷錯誤所致，其實審計風險貫穿于整個審計過程之中。內部審計風險的成因主要有：
　　
　　內審機構獨立性不強，影響內審工作權威性。世紀年代中期，在政府的推動下，我國內部審計逐步發(fā)展起來。
　　
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代企業(yè)會計信息的數量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。抽樣審計以“個別”推斷“整體”，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結論產生偏差。又由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會舍棄對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，而這可能導致一些影響審計意見正確的程序被放棄，使審計結論出錯，引發(fā)審計風險。目前內部審計采用的審計方法是制度基礎審計，這種審計方法過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，本身就蘊藏著較大風險。
　　
　　內審人員業(yè)務素質參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。目前我國內審人員總體素質偏低，與現代企業(yè)制度的要求不相適應，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。內審人員普遍缺乏利用信息技術的審計技能，不能適應新形勢的需要。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力薄，這將直接導致審計風險的產生。
　　
　　內部審計風險的防范和控制
　　
　　從組織形式上有效保證內審機構和人員實質性獨立。要使內審實現其職能、發(fā)揮其作用，首先，在企業(yè)建制中，內審機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導，對其負責并報告工作。應獨立于各職能部門，并對其進行監(jiān)督；其次，還要解決企業(yè)內部審計“一仆二主”的角色定位矛盾，企業(yè)內部審計只能是企業(yè)管理的內設機構，獨立行使監(jiān)督職能，而不能是國家審計機關設在企業(yè)的“內線”和“坐探”。只有這樣，審計工作的開展才能得到企業(yè)的支持，審計的質量才有保證，審計人員發(fā)表意見的公正性才不會受到影響。
　　
　　建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是控制風險的有力保障。各內審機構應建立有效的內部運行機制和質量控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現和解決審計過程中出現的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險。
　　
　　運用現代審計技術和工具，提高審計質量。為有效地規(guī)避審計風險，每個審計人員都要牢固樹立審計風險意識。而要真正防范和化解審計風險，關鍵是提高審計質量。內審人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規(guī)范審計程序，監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā) ……（未完，全文共2100字，當前僅顯示1335字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談內部審計風險的成因及防范》）