論文開(kāi)題：審計(jì)師和客戶(hù)的信任關(guān)系影響因素研究

論文開(kāi)題：審計(jì)師和客戶(hù)的信任關(guān)系影響因素研究

開(kāi)題報(bào)告
審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)，其目的在于確定、解除被審計(jì)單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的管理、控制。審計(jì)最早起源于歐洲國(guó)家。資本主義工商業(yè)的發(fā)展為審計(jì)的發(fā)展提供了一定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)改革的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立、發(fā)展使審計(jì)得到了前所未有的發(fā)展。盡管審計(jì)得到了發(fā)展，但也暴露了許多的問(wèn)題。屢次發(fā)生的虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告必需引起我們的關(guān)注。在審計(jì)過(guò)程中，客戶(hù)需要提供各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等，審計(jì)師審查客戶(hù)提供的資料時(shí)必須給予客戶(hù)一定的信任。然而過(guò)度的信任將會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的客觀。研究審計(jì)師和客戶(hù)的信任關(guān)系的影響因素就顯得尤為重要，從而提高審計(jì)的客觀性。
信任關(guān)系的影響因素得到了廣泛的研究。從國(guó)內(nèi)的研究來(lái)看，審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)師的審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有審計(jì)處于超然獨(dú)立的地位，審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告才能客觀公正。在委托方、政府和外部該行業(yè)市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)等情況下，一些審計(jì)工作缺乏對(duì)立性
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oennies的理論作為其理論框架來(lái)審查的社會(huì)信任的理論問(wèn)題。根據(jù)Giddens的理論，信任有三種類(lèi)型：基本的，廣義的，抽象的。這篇文章調(diào)查社會(huì)信任的不同類(lèi)型的的社區(qū)的影響和經(jīng)濟(jì)狀態(tài)。測(cè)試的樣本包含20歲以上的紗麗居民320個(gè)。當(dāng)測(cè)試我們的問(wèn)卷的有效性和可靠性時(shí)，我們采用收集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析調(diào)查研究。研究結(jié)果表明經(jīng)濟(jì)狀況的水平的高低對(duì)社區(qū)研究下的社會(huì)信任水平?jīng)]有影響。社會(huì)的社區(qū)功能對(duì)社會(huì)信任的狀態(tài)是重要的，因?yàn)橐粋�(gè)社會(huì)的社區(qū)更多，那么廣義的信任水平更低。然而在同一個(gè)社區(qū)的基本信任和抽象信任水平更高。與其他兩個(gè)類(lèi)型的信任相比，但是，Scheffe and Duncan 測(cè)試結(jié)果顯示更高的抽象信任水平。（A Study of the Types of Social Trust and the Elements Influencing It）審計(jì)師的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理人員有機(jī)會(huì)改善自己的會(huì)計(jì)慣例，如管理者更有效地避免審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督時(shí)的盈余管理。文章考察財(cái)務(wù)知識(shí)和關(guān)于審核委員會(huì)成員對(duì)管理試圖避免向董事會(huì)充分披露和潛在的欺騙董事會(huì)成員的識(shí)別能力的信任傾向的影響。一項(xiàng)由40個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)委員會(huì)成員參與的控制實(shí)驗(yàn)的結(jié)果表明：（1）財(cái)務(wù)知識(shí)較少的審計(jì)委員會(huì)成員比財(cái)務(wù)知識(shí)充分的審計(jì)委員會(huì)成員更有可能接受客戶(hù)關(guān)于會(huì)計(jì)判斷的不充分解釋?zhuān)?）財(cái)務(wù)知識(shí)較少的審計(jì)委員會(huì)成員比財(cái)務(wù)知識(shí)充分的審計(jì)委員會(huì)成員更容易拒絕客戶(hù)關(guān)于會(huì)計(jì)判斷的充分解釋?zhuān)?）具有更高信任水平的審計(jì)委員會(huì)成員比低信任水平的審計(jì)委員會(huì)成員更有可能接受客戶(hù)關(guān)于會(huì)計(jì)判斷的不充分解釋相信委員會(huì)成員。（Management Attempts to AvoidAccounting Disclosure Oversight）最近的會(huì)計(jì)丑聞引起對(duì)審計(jì)師和客戶(hù)的親密關(guān)系的關(guān)注。批評(píng)者認(rèn)為當(dāng)關(guān)系得到發(fā)展時(shí)，審計(jì)師的懷疑可能被信任所替代。然而，審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)表明審計(jì)師應(yīng)該具備一種由于可能是現(xiàn)在、忽略任何過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)和忽略審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的誠(chéng)實(shí)和信用欺詐而引起重大錯(cuò)報(bào)的可能性的心態(tài)（2002年，審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)的聲明13，P。 10）。本研究的目的是探討是否審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的管理增加信任和這種信任是否會(huì)影響審計(jì)人員的決定。具體的，本研究探討審計(jì)師在以前的審計(jì)中的客戶(hù)管理的滿(mǎn)意度是否影響審計(jì)師的對(duì)客戶(hù)管理的自我報(bào)告的信任和這種信任是否會(huì)影響他們的欺詐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。決定信任客戶(hù)的管理應(yīng)該是一個(gè)道德的決定，因?yàn)檫^(guò)度信任可能損害審計(jì)師維持其專(zhuān)業(yè)職責(zé)所必需的懷疑。我們因此也調(diào)查審計(jì)師的信任是否受他們的道德理性的影響。實(shí)驗(yàn)案例由89個(gè)有經(jīng)驗(yàn)評(píng)估欺詐風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)師。結(jié)果表明審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的滿(mǎn)意程度會(huì)影響他們對(duì)客戶(hù)的信任（較高的滿(mǎn)意度與較高的信任匹配，較低的滿(mǎn)意度與較低信任度匹配）。更具體地說(shuō)，在整體不滿(mǎn)意的經(jīng)驗(yàn)后，審計(jì)師信任會(huì)影響他們的欺詐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而， 在整體令人滿(mǎn)意的經(jīng)驗(yàn)后，他們的信任不影響他們的欺詐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。結(jié)果表明審計(jì)師能夠在與客戶(hù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)中保持專(zhuān)業(yè)的懷疑，不顧他們的信仰和客戶(hù)的管理的可依賴(lài)性。最后，核數(shù)師的道德推理不涉及到他們對(duì)客戶(hù)管理的信任。（The Effects of Satisfaction with a Client’Management During a Prior Audit）文章研究探討在分歧的情況下財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師對(duì)客戶(hù)管理成員的信任。在這種描述性研究領(lǐng)域，涉及48個(gè)合作伙伴和23個(gè)國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所加拿大辦事處的經(jīng)理，我們探討影響審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的信任管理的因素。
我們發(fā)現(xiàn)在有分歧的情況下客戶(hù)代表開(kāi)誠(chéng)布公的溝通和展示關(guān)注與審計(jì)師對(duì)個(gè)體的信任度有積極的聯(lián)系。我們還發(fā)現(xiàn)審計(jì)師與客戶(hù)的關(guān)系與審計(jì)師的信任有關(guān)。關(guān)于信任和審計(jì)的一般問(wèn)題的反應(yīng)表明我們的審計(jì)師認(rèn)為信任他們的客戶(hù)并且確保這種信任不妨礙專(zhuān)業(yè)懷疑很重要，專(zhuān)業(yè)懷疑主要是通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)過(guò)程和獨(dú)立的態(tài)度。我們發(fā)現(xiàn)溝通的開(kāi)放程度和示范關(guān)注的水平與審計(jì)師對(duì)客戶(hù)的信任有聯(lián)系。我們還發(fā)現(xiàn)分歧的頻率和合作的長(zhǎng)短與審計(jì)師的信任有聯(lián)系。研究表明審計(jì)實(shí)踐中一些潛在的問(wèn)題和一些富有成果的領(lǐng)域進(jìn)一步的研究。特別是，結(jié)果表明審計(jì)師及導(dǎo)致更大的審計(jì)師的信任因素的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定者必須知道的因素是可取的，也許考慮是否有可能是過(guò)度信任可能壓倒審計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)師的信任和職業(yè)懷疑態(tài)度的進(jìn)一步研究可識(shí)別增加現(xiàn)有專(zhuān)門(mén)職業(yè)懷疑態(tài)度解決信任問(wèn)題的指導(dǎo)的需要。同時(shí)，我們想強(qiáng)調(diào)我們?cè)谶@項(xiàng)研究中不能夠確定信任水平是否影響審 ……（未完，全文共6847字，當(dāng)前僅顯示2404字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《論文開(kāi)題：審計(jì)師和客戶(hù)的信任關(guān)系影響因素研究》）