淺談納稅遵從目標(biāo)下納稅服務(wù)的優(yōu)化

目錄/提綱：……
一、納稅遵從相關(guān)理論與現(xiàn)狀
（一）納稅遵從的含義
（二）我國(guó)納稅遵從的現(xiàn)狀剖析
二、納稅遵從目標(biāo)下納稅服務(wù)工作的策略定位
三、優(yōu)化和完善納稅服務(wù)促進(jìn)納稅遵從的發(fā)展方向和對(duì)策
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淺談納稅遵從目標(biāo)下納稅服務(wù)的優(yōu)化

在新公共管理、新公共服務(wù)理論的影響下，對(duì)納稅人權(quán)益的關(guān)注和重視提升到了前所未有的高度，在此背景下，納稅服務(wù)研究得以蓬勃發(fā)展，納稅服務(wù)工作不斷進(jìn)步。我國(guó)于2009年將納稅服務(wù)工作明確為“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”。稅收遵從體現(xiàn)了現(xiàn)代公共財(cái)政_下稅制優(yōu)化目標(biāo)，涵蓋了現(xiàn)代社會(huì)公民自我意識(shí)與國(guó)家意識(shí)提升的基本思想，成為衡量現(xiàn)代稅收管理績(jī)效的一個(gè)關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。納稅遵從目標(biāo)的提出，給納稅服務(wù)工作的優(yōu)化提供了全新的視覺(jué)，研究納稅遵從理論，尋求納稅服務(wù)工作的優(yōu)化，促進(jìn)納稅遵從，正是本文將要探討的內(nèi)容。
一、納稅遵從相關(guān)理論與現(xiàn)狀

（一）納稅遵從的含義

所謂納稅遵從是指作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅人，基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同以及對(duì)成本和收益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)遵守服從稅法，自覺(jué)履行納稅義務(wù)的行為。包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求。與此相反行為，即不符合稅法意圖和精神的納稅人行為則為納稅不遵從。納稅人遵從有著非常久遠(yuǎn)的歷史，可以說(shuō)自有了稅收本身，就產(chǎn)生了納稅遵從問(wèn)題。
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于我國(guó)稅制中基本法和實(shí)施細(xì)則存在一些不完善之處，稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性不夠。由于納稅人知曉稅法、懂得如何納稅的主要渠道還是依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳。受人員、時(shí)間、財(cái)力、素質(zhì)等諸多因素的制約，宣傳普及深度不夠，納稅人接受稅法宣傳的興致不高，不知道如何做到納稅遵從。

3、心理驅(qū)動(dòng)誘發(fā)不遵從。我國(guó)對(duì)納稅不遵從進(jìn)行抵制和鄙視的社會(huì)風(fēng)氣還未形成，對(duì)納稅不遵從形成的社會(huì)壓力還不夠。以及稅收公平度的影響，納稅人稅負(fù)過(guò)重，或相同情況的納稅人之間稅負(fù)不均衡，讓誠(chéng)實(shí)繳稅的納稅人感覺(jué)到“吃虧”，自覺(jué)遵從度有可能下降。由于政務(wù)公開(kāi)的不落實(shí)，未能更好地增強(qiáng)政府機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)透明度，使一些納稅人沒(méi)有切實(shí)感受到納稅給社會(huì)給自己帶來(lái)的益處，民眾的社會(huì)需求未能得到很好的滿足，納稅人足額繳納稅款后得不到社會(huì)普遍認(rèn)同，得不到政府和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)有的尊重，會(huì)使納稅人心里失衡，有意逃避社會(huì)義務(wù)和公民責(zé)任，影響納稅遵從。

4、遵從成本過(guò)高的影響。納稅遵從會(huì)讓納稅人付出一定的成本。首先，時(shí)間成本過(guò)大。納稅人了解有關(guān)稅法規(guī)定、收集和保存相關(guān)資料的渠道比較少，所花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。在稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)往往為了自己內(nèi)部管理的需要，將稅收管理流程設(shè)置得很復(fù)雜，納稅人需要投入大量的時(shí)間和人力、財(cái)力、物力。其次是貨幣成本。納稅人在納稅過(guò)程中向稅務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行咨詢或交由稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)辦理納稅事宜的現(xiàn)象將不斷增多，這必將導(dǎo)致貨幣成本不斷提高。由于納稅服務(wù)的不到位，部分本應(yīng)由納稅人自行處理的事項(xiàng)不得不委托稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)，也無(wú)謂地增加了貨幣成本。

二、納稅遵從目標(biāo)下納稅服務(wù)工作的策略定位

納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。在納稅遵從目標(biāo)下，不少西方國(guó)家和經(jīng)濟(jì)組織重新明確了稅收工作的布局和定位。比如，國(guó)際貨幣基金組織在其“金字塔”稅收征管體系中，將納稅服務(wù)工作定位為基石。目前，納稅服務(wù)已經(jīng)成為世界各國(guó)現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略、大趨勢(shì)。美國(guó)早在20世紀(jì)50年代就提出了為納稅人服務(wù)的理念，充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重，也符合現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，所以很快輻射到了北美、拉美、歐洲和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，使之成為一種國(guó)際潮流。對(duì)納稅服務(wù)工作的定位重置，充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重，在尊重的背后也彰顯出對(duì)納稅遵從的關(guān)注和重視。對(duì)納稅服務(wù)工作策略的完善和調(diào)整充分體現(xiàn)出以下理念：

一是旗幟鮮明地將提升納稅遵從度作為納稅服務(wù)發(fā)展策略的核心。美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局2004年就提出“服務(wù)+執(zhí)法=遵從”的核心發(fā)展理念，我國(guó)也于2009年將納稅服務(wù)工作格局從“始于納稅人需求、終于納稅人滿意”調(diào)整為“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”。

二是注重加強(qiáng)稅收法律體系建設(shè)。大多數(shù)國(guó)家普遍從法律上規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務(wù)，有的單獨(dú)成法，有的包含在相關(guān)法律中。除應(yīng)盡義務(wù)外，納稅人的接受服務(wù)權(quán)、知情權(quán)、隱私權(quán)、監(jiān)督權(quán)、表達(dá)權(quán)等得以受到法律保護(hù)，稅法體系的建立有利于納稅遵從。

三是注重保護(hù)納稅人權(quán)益。許多國(guó)家近年來(lái)建立了專門(mén)的納稅人_機(jī)構(gòu)。如日本、韓國(guó)的“國(guó)稅不服審判所”、美國(guó)的“納稅人辯護(hù)服務(wù)中心”、新加坡的“納稅人服務(wù)辦公室”，我國(guó)目前也成立了專門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。在切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益的同時(shí)，也傳遞著征稅一方促進(jìn)遵從的主觀誠(chéng)意和積極能動(dòng)。

四是注重加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。致力于將納稅服務(wù)的過(guò)程管理與結(jié)果管理相結(jié)合，引入績(jī)效管理，通過(guò)績(jī)效管理促進(jìn)納稅服務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。如美國(guó)稅務(wù)局將經(jīng)濟(jì)、效率、效能作為評(píng)估指標(biāo)，對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。英國(guó)稅務(wù)局量化全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)納稅服務(wù)起步較晚。1993年稅制改革第一次提出“為納稅人服務(wù)”的概念。2001年4月，新《稅收征管法》第一次以法律形式規(guī)定了納稅服務(wù)的內(nèi)容。2005年10月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，第一次對(duì)納稅服務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行了全面的規(guī)范。經(jīng)過(guò)多年 ……（未完，全文共6299字，當(dāng)前僅顯示2212字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談納稅遵從目標(biāo)下納稅服務(wù)的優(yōu)化》）