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審計,范文專題,第68頁

生成時間:2020/2/17 11:58:03
  • 2006年1月9日□ 談?wù)剝?nèi)審項目質(zhì)量控制的兩個重要工具
    在實踐中，內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮其熟悉內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式等方面的優(yōu)勢，在審計項目質(zhì)量控制體系中，建立“審計作業(yè)指導(dǎo)書”，同時，引進(jìn)審計署在國家審計推行的“審計日記”，來控制內(nèi)部審計項目質(zhì)量和提高審計水平。本文重點(diǎn)論述內(nèi)部審計中“審計作業(yè)指導(dǎo)書”與“審計日記”在內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制中的作用及注...
  • 2006年1月9日□ 改制企業(yè)審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個問題
    近年來，在對企業(yè)改制情況進(jìn)行審計和審計調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在改制過程中存在著程序不規(guī)范，資產(chǎn)處置不完善，監(jiān)管措施不到位，產(chǎn)權(quán)歸屬不清晰、責(zé)權(quán)不明確，造成國有資產(chǎn)隱性流失等問題。針對這些問題，我們認(rèn)為對國有改制企業(yè)審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面：一、審查改制企業(yè)有無進(jìn)行資產(chǎn)評估和評估過程是否合法。檢查資...
  • 2006年1月9日□ 績效審計與中國審計國際接軌
    考世界審計，績效審計出現(xiàn)于世紀(jì)年代中期，發(fā)展于世紀(jì)年代，完成傳統(tǒng)財務(wù)審計向績效審計為中心的轉(zhuǎn)變是世紀(jì)年代的事情。在這個發(fā)展階段，財務(wù)審計仍大量存在，績效審計則越來越多。我們以幾組量化數(shù)字來說明這一變化趨勢，諸如：美國國家審計總署兩類審計比重為：績效審計占以上，財務(wù)審計占；加拿大審計長公署和英國審計署...
  • 2006年1月9日□ 芻談審計疑點(diǎn)的查證技巧
    性質(zhì)的異常性。這是審計疑點(diǎn)的最基本特征。審計師要確認(rèn)被審計單位是否存在審計疑點(diǎn)，主要是根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)、原理原則及企業(yè)經(jīng)營活動特點(diǎn)，檢查在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和會計核算資料中有無異常的交易時間、交易地點(diǎn)、交易金額、異常的往來結(jié)算單位和異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。手段的隱蔽性。審計疑點(diǎn)不會一目了然地暴露在會計資料上，...
  • 2006年1月9日□ 評國際舞弊審計新準(zhǔn)則及其借鑒
    進(jìn)入新世紀(jì)后，以安然事件為代表的一系列特大財務(wù)舞弊和審計失敗案例，引起了社會公眾的強(qiáng)烈不滿，為了恢復(fù)資本市場的信心，重新把經(jīng)審計的財務(wù)報表塑造為投資者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的“干凈”的窗口，審計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)做出了多方面的努力，繼于××年月發(fā)布了舞弊審計新準(zhǔn)則《財務(wù)報表審計中對舞弊的關(guān)注》后，國際會計師聯(lián)合...
  • 2006年1月9日□ 內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的風(fēng)險管理
    （）合同管理風(fēng)險。合同是平等經(jīng)濟(jì)主體之間的協(xié)議，但企業(yè)往往沒有嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂及其運(yùn)作模式，造成合同管理風(fēng)險。（）擔(dān)保風(fēng)險。在施工過程中，企業(yè)常面臨為甲方貸款提供擔(dān)保的局面。施工方為其甲方提供了擔(dān)保，卻忽視簽訂切實可行的反擔(dān)保合同。當(dāng)甲方由于種種原因不能如期償還貸款時，施工企業(yè)往往需要負(fù)連帶清償責(zé)任...
  • 2006年1月9日□ 審計工作底稿的證據(jù)作用
    ××年月日起施行的最高人民法院司法解釋《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋號），將會計師事務(wù)所的“直接責(zé)任人”列為民事賠償案件的被告，在業(yè)界引起了強(qiáng)烈的震撼。作為認(rèn)定注冊會計師法律責(zé)任、可用于為注冊會計師辯護(hù)以減輕、免除注冊會計師法律責(zé)任的主要證據(jù)來源審計工作底稿，是極其...
  • 2006年1月9日□ 內(nèi)審在公司治理中的作用及方式
    公司治理結(jié)構(gòu)就是關(guān)系者之間建立起有效的激勵機(jī)制和制衡機(jī)制。內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督與評價機(jī)制，自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。具體來說，內(nèi)部審計在公司治理中的基本作用有：監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其基本職能理所當(dāng)然是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過審計監(jiān)督來...
  • 2006年1月9日□ 審計準(zhǔn)則國際趨同的整體構(gòu)想
    財政部非常重視注冊會計師審計準(zhǔn)則建設(shè)工作，十分支持中注協(xié)在推進(jìn)審計準(zhǔn)則建設(shè)方面所作的努力。中注協(xié)成立后不久，就著手進(jìn)行執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設(shè)。從年到年，先后發(fā)布了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）》等個執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。年月日，第八屆全...
  • 2006年1月9日□ 出具審計報告應(yīng)注意的九類專門事項
    近年來，在審計實務(wù)中，注冊會計師在出具審計報告時，往往存在對企業(yè)發(fā)生的一些影響其所出具的審計報告意見類型的重要事項的職業(yè)判斷問題。注冊會計師或屈從于客戶壓力或出于謹(jǐn)慎的考慮，往往發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告，以此達(dá)到既迎合客戶要求，又不承擔(dān)法律責(zé)任的目的。一些審計報告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不...
  • 2006年1月9日□ 提出八項審計準(zhǔn)則建議
    下屬的審計準(zhǔn)則委員會（，）于近日發(fā)布了八項被提議的審計準(zhǔn)則公報（，）的征求意見稿。如果這些建議得到采納，將會為審計師評估財務(wù)報告審計中的重大錯報風(fēng)險以及審計程序的本質(zhì)、時間和范圍的設(shè)計與實施提供準(zhǔn)則規(guī)范和指南。認(rèn)為，這些建議將促使審計實踐出現(xiàn)實質(zhì)性的改變并且更加有效。這些建議的主要目標(biāo)是為了通過明確...
  • 2006年1月9日□ 東方電子銀廣夏惹爭議獨(dú)立審計準(zhǔn)則修訂展開（上）
    雖然目前審計理論和實務(wù)由制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展，但不能抹殺賬項基礎(chǔ)審計的作用。如果被審計單位沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制形同虛設(shè)，注冊會計師就只能依賴賬項基礎(chǔ)審計。換言之，利用賬項基礎(chǔ)審計也能發(fā)現(xiàn)公司管理層的舞弊行為，中國政府查處的一些大案要案充分證明了這一點(diǎn)。月日，東方電子財務(wù)指標(biāo)巨幅縮水的財務(wù)...
  • 2006年1月9日□ 會計審計準(zhǔn)則國際化趨同的民間視域
    經(jīng)濟(jì)新、會計審計新�！痢聊晡覈鴷媽徲嫿绲囊患笫率牵o密配合我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，加快制定和完善我國會計審計準(zhǔn)則，將基本構(gòu)建起與國際審計準(zhǔn)則趨同的我國審計準(zhǔn)則體系，并著力構(gòu)建與國際會計準(zhǔn)則充分趨同的我國會計準(zhǔn)則體系。經(jīng)濟(jì)全球化的內(nèi)涵豐富，其中包含著兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是商品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的全球化；二是資本技術(shù)...
  • 2006年1月9日□ 東方電子銀廣夏惹爭議獨(dú)立審計準(zhǔn)則修訂展開（下）
    ××年月日，中注協(xié)在京召開了中國獨(dú)立審計準(zhǔn)則制定工作座談會，討論了獨(dú)立審計準(zhǔn)則在制定和執(zhí)行中存在的主要問題，并對如何修訂獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系和相關(guān)項目以及如何編寫××年獨(dú)立審計準(zhǔn)則制定計劃作了探討�！丢�(dú)立審計準(zhǔn)則》的修訂也由此開始。把審計語言變成社會語言和政府語言有業(yè)內(nèi)人士說，由于我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展...
  • 2006年1月9日□ 手工系統(tǒng)和電算化系統(tǒng)條件下審計的比較
    我國大中型企業(yè)大都已采用了會計電算化系統(tǒng)，有些企業(yè)甚至已經(jīng)引入了企業(yè)資源計劃（）系統(tǒng)。這樣勢必對審計工作提出一些新的要求，因此，審計人員在對會計制度和有關(guān)的內(nèi)部控制制度的研究和評價中所遵循的程序，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍就可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。為此，審計職業(yè)界需要對電算化系統(tǒng)的審...
  • 2006年1月9日□ 議電子數(shù)據(jù)安全審計
    電子數(shù)據(jù)安全是建立在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)a全基礎(chǔ)上的一個子項安全系統(tǒng)，它既是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)a全概念的一部分，但又和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)a全緊密相連，從一定意義上講，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)a全其實質(zhì)即是電子數(shù)據(jù)安全。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（）對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)a全的定義為：“計算機(jī)系統(tǒng)有保護(hù)計算機(jī)系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)不被偶然或故意地泄露、更改和破壞...
  • 2006年1月9日□ 淺談會計電算化與信息化審計
    隨著計算機(jī)技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展日益深入，傳統(tǒng)的手工會計核算手段正逐步被以計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)的會計電算化核算取代，傳統(tǒng)的審計方法和手段已明顯滯后，會計的電算化必能導(dǎo)致會計信息化審計。本文擬對會計電算化對信息化審計的影響和信息化審計的技術(shù)進(jìn)行探討。一、信息化審計是會計電算化...
  • 2006年1月9日□ 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)部控制審計方法新探
    在對計算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計時，應(yīng)在其組成要素的基礎(chǔ)上進(jìn)一步對內(nèi)部控制主體進(jìn)行分類，并對相應(yīng)分類下的內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行有重點(diǎn)的了解，方能完整認(rèn)識內(nèi)部控制制度信息化下出現(xiàn)的新特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度從控制主體上可以分為程序系統(tǒng)控制與管理制度控制。程序系統(tǒng)是指計算機(jī)硬軟件系統(tǒng)，主要是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和會計軟件...
  • 2006年1月9日□ 上市公司內(nèi)部審計的特點(diǎn)
    為了加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)督，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司經(jīng)營行為，同時也為了摸索一條上市公司審計的方法、程序和重點(diǎn)。近幾年來，受中石化集團(tuán)公司黨組委派，由集團(tuán)公司兼職審計稽核專員在我公司抽調(diào)人員組成審計組，對中石化集團(tuán)公司所屬幾家上市公司進(jìn)行了審計。主要有以下幾個特點(diǎn)：全面審計、突出重點(diǎn)對幾家上...
  • 2006年1月9日□ 公司結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計
    守約成本是代理方為取得委托方的信任、從而使雙方利益最大化而發(fā)生的各項支出。依此推論，內(nèi)部審計既是一種監(jiān)督成本，也是一種守約成本。作為守約成本，它的發(fā)生是由于高級經(jīng)理為滿足外部參與者，尤其是股東對委托責(zé)任的需求。就某一企業(yè)來說，如果內(nèi)部和外部審計過程的總成本低于只有外部審計時的成本，代理人（經(jīng)理）就更...
  • 2006年1月9日□ 談強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計
    政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的三大主體。三者相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替代。但相比之下，在審計實踐中，內(nèi)部審計的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。一、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售...
  • 2006年1月9日□ 審計失敗的六大誘因分析
    大量的審計失敗案例表明，被審計單位的財務(wù)造假是審計失敗的最根本原因。近年來，資本市場存在太多的虛假和欺詐、甚至造假成風(fēng)。年月日的中國證券報公布了近年來影響重大的十大財務(wù)造假案。其中一些案例中財務(wù)造假手段具有手續(xù)齊全、名目繁多、手段詭秘等特點(diǎn)。如：黎明股份的造假手段主要是其所屬的黎明毛紡織廠利用增值稅...
  • 2006年1月9日□ 編制審計報告的技巧分析
    當(dāng)注冊會計師認(rèn)定整個會計報表是公允表達(dá)的情況下，由于某種事項的存在，使無保留意見的條件不完全具備，影響了被審計單位會計報表的表達(dá)，注冊會計師會對影響事項提出保留意見。而只有當(dāng)注冊會計師確信整個會計報表存在嚴(yán)重錯報，以致根本不能按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金...
  • 2006年1月9日□ 煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計狀況的調(diào)查與分析
    由于資金和人才方面的優(yōu)勢，煙草行業(yè)在我國屬于會計電算化開展的時間較早、面較廣的一個行業(yè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，煙草行業(yè)中除了少數(shù)基層煙葉收購站以外，幾乎所有的單位都開展了不同層次的會計電算化。隨著會計電算化的開展和深入，出現(xiàn)了有別于手工系統(tǒng)下的系統(tǒng)控制、人機(jī)控制、電子數(shù)據(jù)等系列新概念、新事物，這一切都給充...
  • 2006年1月9日□ 中外內(nèi)部審計之比較
    在改革開放中誕生的中國內(nèi)部審計，雖然起步較晚，但發(fā)展很快。作為社會主義審計體系的一個重要組成都分，內(nèi)部審計在國家審計機(jī)關(guān)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，逐步走上了制度化、法制化、規(guī)范化的軌道。在加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)“雙增雙節(jié)”，提高經(jīng)濟(jì)效益及保障企業(yè)合法權(quán)益等方面發(fā)揮著日益重要的作用。中國的內(nèi)部審...
  • 2006年1月9日□ 世界著名審計失敗與注冊會計師法律責(zé)任案例摘編
    世紀(jì)年代，哈斯肯塞爾斯審計事務(wù)所承接了對一家汽車租賃公司的審計工作，當(dāng)時該公司正在同斯迪文工業(yè)公司進(jìn)行談判，希望他們通過購買該公司的百分之六十的股份的方式進(jìn)行企業(yè)收并。就這一情況，哈斯肯塞爾斯審計事務(wù)所在承接這項審計業(yè)務(wù)的時候就已經(jīng)有所了解。就審計業(yè)務(wù)的范圍方面，審計師在接受委托時與汽車租賃公司還特...
  • 2006年1月9日□ 內(nèi)部控制審計若干新方法的探討
    今天，以信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高新技術(shù)正全速將企業(yè)帶入一個新經(jīng)濟(jì)時代，許多企業(yè)已開始實施國際化戰(zhàn)略，對業(yè)務(wù)流程實行再造和整合，以提高國際競爭力。而這些企業(yè)在整合中，無一不是以強(qiáng)有力的內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，它強(qiáng)調(diào)以首尾相接的、完整連貫的整合性業(yè)務(wù)流程，來取代過去職能不清、管理部門割裂、不易看見也難于管理...
  • 2006年1月9日□ 審計方法的歷史演進(jìn)及其動因
    審計方法經(jīng)歷了從詳細(xì)審計向抽樣審計、從順查法向逆查法、從單一檢查方式向系統(tǒng)檢查方式、從手工審計向計算機(jī)審計、從賬項導(dǎo)向?qū)徲嬒蛳到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬙傧蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔葸M(jìn)等幾種不同階段或?qū)用�，促使這種演進(jìn)的內(nèi)在動因是基于提高審計效率與質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險和責(zé)任、滿足所有權(quán)監(jiān)督的需要及其所形成的相互制約關(guān)系。研究審計...
  • 2006年1月9日□ 電子審計軌跡分析
    我國企業(yè)會計電算化和管理信息系統(tǒng)的發(fā)展與我國會計軟件的發(fā)展是基本同步的。從年我國在長春一汽開始進(jìn)行會計電算化系統(tǒng)開發(fā)探索始，我國的會計軟件應(yīng)用發(fā)展大致經(jīng)歷了非商品化的開發(fā)過程、單一模型會計軟件階段、核算型會計軟件、管理型會計軟件、會計軟件（戰(zhàn)略型會計軟件）這五個階段。從目前應(yīng)用的廣泛性和前景看，后三...
  • 2006年1月9日□ 美國內(nèi)部審計報告
    報告審計工作結(jié)果是審計過程報告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員報告的方式多種多樣，沒有固定的模式。依據(jù)實際情況或需要的不同，報告可以有書面的和口頭的，正式的和非正式的之分。但是，審計報告作為審計人員專用的一種文體，它是交流信息，報告審計結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場審計...

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