談?wù)剝?nèi)審項目質(zhì)量控制的兩個重要工具

目錄/提綱：……
一、審計作業(yè)指導(dǎo)書
（一）審計作業(yè)指導(dǎo)書的作用
（二）編制審計作業(yè)指導(dǎo)書應(yīng)注意的幾個問題
二、審計日記制度
（一）審計日記在質(zhì)量控制中的主要作用
（二）編制審計日記應(yīng)注意的幾個問題
……
在實踐中，內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮其熟悉內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式等方面的優(yōu)勢，在審計項目質(zhì)量控制體系中，建立“審計作業(yè)指導(dǎo)書”，同時，引進審計署在國家審計推行的“審計日記”，來控制內(nèi)部審計項目質(zhì)量和提高審計水平。本文重點論述內(nèi)部審計中“審計作業(yè)指導(dǎo)書”與“審計日記”在內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制中的作用及注意事項。
　　一、審計作業(yè)指導(dǎo)書
　　作業(yè)指導(dǎo)書是一種程序，其針對的對象是具體的作業(yè)活動，作業(yè)指導(dǎo)書有時也稱為操作規(guī)范、操作規(guī)程、工作指引等。審計作業(yè)指導(dǎo)書是指為保證審計項目過程的質(zhì)量而制訂的程序�！斑^程”可理解為與具體審計項目相關(guān)的具體作業(yè)活動（如發(fā)出通知、審前調(diào)查、收集審計證據(jù)、編制審計日記和審計底稿、提出審計報告等）。
　　金融機構(gòu)經(jīng)營、管理部門的財務(wù)、業(yè)務(wù)、計算機等方
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而指導(dǎo)書中列舉的審計方法則為審計人員，不論新手老手都提供了基礎(chǔ)的審計技巧。審計作業(yè)指導(dǎo)書在避免審計的隨意性的同時，也可以減少審計風(fēng)險。
　�、矠閷徲嫿Y(jié)果提供了可比性參考。按照統(tǒng)一的審計內(nèi)容、審計方法，在企業(yè)不同分支機構(gòu)所進行的內(nèi)部審計，審計質(zhì)量就會得到較高的保證，其得出的審計結(jié)果就具有一定的可比價值，為審計成果的分析、運用提供了較為有用的信息，可以從大量審計成果中反映的問題、情況的發(fā)展趨勢，顯現(xiàn)出行業(yè)中的普遍性、典型性問題，是審計成果為企業(yè)高層服務(wù)的信息基礎(chǔ)。
　�、呈莾�(nèi)部審計規(guī)范化的重要體現(xiàn)。根據(jù)《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。審計作業(yè)指導(dǎo)書的形成過程和作用正是上述《準(zhǔn)則》要求的具體體現(xiàn)，是內(nèi)部審計規(guī)范化的創(chuàng)新。
　�。ǘ┚幹茖徲嬜鳂I(yè)指導(dǎo)書應(yīng)注意的幾個問題
　　⒈重點在細(xì)化審計內(nèi)容和審計方法。審計作業(yè)指導(dǎo)書是內(nèi)部審計項目的一套操作指南，除其中規(guī)定的審計流程主要形式程序外，保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵是審計內(nèi)容和檢查方法的確定。
　　審計內(nèi)容的確定要符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略及內(nèi)部控制需要，審計事項要突出完整性和重要性。審計方法的確定要結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特點和審計經(jīng)驗，要符合科學(xué)性、適當(dāng)性原則，以保證審計內(nèi)容結(jié)果的真實可靠。
　�、簿o跟業(yè)務(wù)發(fā)展和審計技術(shù)的步伐。審計作業(yè)指導(dǎo)書形成后，并不是一成不變，審計人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展及流程的變化，新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和流程的改變，必然會帶動審計內(nèi)容的改變。審計技術(shù)本身的發(fā)展，如計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，都可以為作業(yè)指導(dǎo)書列舉的檢查方法提供豐富的擴展空間
　　二、審計日記制度
　　審計日記是審計人員按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。內(nèi)部審計在審計實踐中引入審計日記，作用較為明顯。
　�。ㄒ唬⿲徲嬋沼浽谫|(zhì)量控制中的主要作用
　�、笔菍徲嬜鳂I(yè)指導(dǎo)書的執(zhí)行記錄。審計作業(yè)指導(dǎo)書明確了審計項目“審什么，怎樣審”的問題，而審計日記解決的是“審了什么，結(jié)果如何？”這一問題的書面記錄。
　　每日實施審計全過程的書面記錄，是審計方案、作業(yè)指導(dǎo)書、審計分工等執(zhí)行情況的完整體現(xiàn)，是內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計組長控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)和手段。審計部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲嫿M長通過檢查審計日記，能夠及時了解審計人員是否按時完成審計實施方案分派的審計任務(wù)，采取的審計步驟和方法是否恰當(dāng)，得到的審計結(jié)論是否正確，從而及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的審計質(zhì)量問題。
　　⒉是審計人員工作質(zhì)量的考核記錄。審計日記也是反映審計人員個人工作方法、業(yè)績的重要載體，有利于內(nèi)審機構(gòu)加強對審計人員的業(yè)績考核。
　　⒊有利于審計項目復(fù)核，明確審計責(zé)任。審計日記是增強審計人員責(zé)任意識和保護審計人員的有效措施。審計日記集中記載了每個審計人員在審計項目全過程中的工作軌跡、判斷和查證的初步結(jié)果。審計日記要歸入 ……（未完，全文共3004字，當(dāng)前僅顯示1518字，請閱讀下面提示信息。收藏《談?wù)剝?nèi)審項目質(zhì)量控制的兩個重要工具》）