內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的風(fēng)險管理

風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)是對風(fēng)險的識別。主要包括：
　　（）合同管理風(fēng)險。合同是平等經(jīng)濟主體之間的協(xié)議，但企業(yè)往往沒有嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂及其運作模式，造成合同管理風(fēng)險。
　�。ǎ⿹�(dān)保風(fēng)險。在施工過程中，企業(yè)常面臨為甲方貸款提供擔(dān)保的局面。施工方為其甲方提供了擔(dān)保，卻忽視簽訂切實可行的反擔(dān)保合同。當(dāng)甲方由于種種原因不能如期償還貸款時，施工企業(yè)往往需要負(fù)連帶清償責(zé)任，從而形成企業(yè)管理上的擔(dān)保風(fēng)險。
　�。ǎ┩顿Y風(fēng)險。投資決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對外經(jīng)營的策略之一，屬風(fēng)險因素較大的經(jīng)濟運作活動�？墒�，一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險。
　�。ǎ┤谫Y風(fēng)險。對
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采用一個動態(tài)的評價模式，通過與管理當(dāng)局的有效溝通，為企業(yè)提供增值服務(wù)，內(nèi)部控制自評（）方式就應(yīng)運而生。方法就是要求內(nèi)部審計人員與被審計部門管理人員組成個小組，管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估，然后根據(jù)評估提出審計報告，由管理者實施。對管理部門而言，可以反映當(dāng)前管理控制中存在的問題，也向高層管理部門表明他們對現(xiàn)存內(nèi)部控制的態(tài)度，有利于明確管理責(zé)任，加強和改善內(nèi)部控制。
　　其次，內(nèi)部審計人員針對管理者采取的化解和防范措施進(jìn)行分析，得出其控制風(fēng)險的能力和主觀態(tài)度，用固有風(fēng)險減去控制能力得出其殘存風(fēng)險值。內(nèi)部審計人員依據(jù)殘存風(fēng)險值大小依次排列，首先審計高風(fēng)險的內(nèi)容�！帮L(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失的可能性*涉及金額”。如，施工企業(yè)內(nèi)部審人員調(diào)查了企業(yè)項工作：（）擔(dān)保事項，涉及金額萬元；（）投資事項，涉及金額萬元；（）工程款收取，涉及金額萬元：（）借款事項，涉及金額萬元。根據(jù)內(nèi)部審計情況和管理者所述情況，結(jié)合審計人員的專業(yè)判斷確定：（）承擔(dān)連帶清償責(zé)任風(fēng)險有％；（）投資失敗可能％；（）出現(xiàn)壞賬損失％；（）借款收不回的可能性有％。按照前述公式項調(diào)查內(nèi)部的損失風(fēng)險排序為（）項（*％）、（）項（*％）、（）項（*％）、（）項（*％），由此可見，第（）項業(yè)務(wù)可能造成的損失的金額最大，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先列入審計日程。
　　內(nèi)部審計在識別風(fēng)險并進(jìn)行相應(yīng)風(fēng)險評估后，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)并結(jié)合管理當(dāng)局的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度采取應(yīng)對措施。風(fēng)險的應(yīng)對措施主要包括以下四方面：
　�。ǎ┗乇茱L(fēng)險。指采取措施避免可產(chǎn)生風(fēng)險的活動。如雙包工程簽訂合同產(chǎn)生的風(fēng)險就可以采取此種應(yīng)對措施。合同審計是內(nèi)部審計源頭把關(guān)之舉，簽約前進(jìn)行程序性評審和合同文本評審以保證合同的合法與合規(guī)；對合同條款項目審查，對合同執(zhí)行進(jìn)行可行性研究，尤其是敏感話題如工程款問題、材料付款問題，經(jīng)過仔細(xì)商榷，杜絕合同中管理失誤的經(jīng)濟責(zé)任。
　�。ǎ┙档惋L(fēng)險。指采取措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)。如前擔(dān)保合同，內(nèi)部審計人員根據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定檢查分析施工企業(yè)的經(jīng)濟擔(dān)保是否經(jīng)過詳細(xì)的資信調(diào)查和擔(dān)保項目的研究，是否經(jīng)過民主決策，有無程序不當(dāng)造成經(jīng)濟擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，有無簽訂反擔(dān)保協(xié)議。
　�。ǎ┓謸�(dān)風(fēng)險。指通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險或與他人共擔(dān)風(fēng)險，把風(fēng)險發(fā)生的可能性降低到管理當(dāng)局的可容忍 ……（未完，全文共1980字，當(dāng)前僅顯示1259字，請閱讀下面提示信息。收藏《內(nèi)部審計在施工企業(yè)中的風(fēng)險管理》）