新形勢下內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的實踐分析

新形勢下內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的實踐分析

摘要：隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展，各企業(yè)間的競爭也愈加激烈，再加上外部環(huán)境處于不斷變化的態(tài)勢，使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨諸多風(fēng)險。其中內(nèi)部審計作為服務(wù)企業(yè)風(fēng)險管理與監(jiān)督的主要部門，精準(zhǔn)落實內(nèi)部審計各項工作，有利于幫助企業(yè)更好地應(yīng)對各類風(fēng)險挑戰(zhàn)。基于此，本文對新形勢下內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中存在的問題進行分析，并提出優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，確保其職能作用充分發(fā)揮、完善內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)，凸顯審計職能獨立性等實踐舉措，從而為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。
關(guān)鍵詞：新形勢；內(nèi)部審計；風(fēng)險挑戰(zhàn)

引言：在新形勢背景下，積極推動著企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，就現(xiàn)階段的企業(yè)而言，既是新的發(fā)展機遇，也是伴隨著諸多風(fēng)險的挑戰(zhàn)，若想實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)，加強內(nèi)部審計，切實發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)風(fēng)險防范、監(jiān)督經(jīng)營管理等職能作用，促進企業(yè)內(nèi)控管理水平進一步提高。但目前仍有諸多問題存在，局限著內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中作用的發(fā)揮，如何采取有效實踐措施解決存在的問題，是目前各相關(guān)人員需要考慮的問題。
1.新形勢下內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中存在的問題
1.1單一性的審計職能，無法發(fā)揮服務(wù)風(fēng)險防范的作用
審計目標(biāo)定位決定著內(nèi)部審計職能作用在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中作用
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識到內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中作用的發(fā)揮，為了更好地推動內(nèi)部審計由原有職能定位向集監(jiān)督、評價服務(wù)于一體的職能轉(zhuǎn)變，應(yīng)綜合考慮現(xiàn)下市場環(huán)境與企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展需求，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，健全與完善現(xiàn)有內(nèi)部審計機制，以此來督促內(nèi)部審計工作盡快在企業(yè)所有業(yè)務(wù)中全面覆蓋，同時做好內(nèi)部審計宣傳，讓全體員工均正確認識內(nèi)部審計工作開展與落實的必要性，提升員工參與內(nèi)部審計工作積極性，真正做到全員參與[2]。著重加強業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計之間的聯(lián)系，一方面有助于消除員工對內(nèi)部審計的刻板印象，增強相關(guān)部門之間工作協(xié)調(diào)性，進一步加強對潛在風(fēng)險協(xié)同_；另一方面發(fā)揮銀保監(jiān)、證監(jiān)等各監(jiān)管部門職能作用助力企業(yè)內(nèi)部審計工作深入建設(shè)，在各監(jiān)管部門指導(dǎo)下幫助企業(yè)精準(zhǔn)定位內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中服務(wù)風(fēng)險防范的作用，精準(zhǔn)落實內(nèi)部審計工作，為實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供基礎(chǔ)保障。
2.2完善內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)，凸顯審計職能獨立性
首先，在原有內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)組成的基礎(chǔ)上對其加以完善，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)，與新形勢下風(fēng)險挑戰(zhàn)應(yīng)對要求，確定內(nèi)部審計組織體系，例如，將審計委員會作為企業(yè)內(nèi)部審計組織，能夠充分凸顯審計職能獨立性；若以財務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)部審計組織，某種程度上則會影響內(nèi)部審計在實際工作中的權(quán)威性。結(jié)合實際案例來分析這一問題，某企業(yè)將內(nèi)部審計在中層職能部門中設(shè)置，由總經(jīng)理直接對接內(nèi)部審計各項工作，雖然內(nèi)部審計工作并沒有發(fā)揮出特別明顯的作用，但礙于企業(yè)一直未發(fā)生重大損失事件，進而使得該類型的內(nèi)部審計組織仍被沿用。該企業(yè)在接受外部審計時，通過對其內(nèi)部審計組織進行考察，每次所提交的審計報告中均有提出該企業(yè)的內(nèi)部審計組織獨立性性問題，并提出建議將審計委員會作為主要的內(nèi)部審計組織。但企業(yè)管理層、決策層并未接受該建議，普遍認為審計委員會除了參與董事會，沒有承擔(dān)任何業(yè)務(wù)活動開展義務(wù)，也不會過問企業(yè)日常經(jīng)濟活動，由審計委員會負責(zé)對接內(nèi)部審計工作無任何實際意義。在該企業(yè)后期計劃上述募股時，為了確保各項工作順利進行，企業(yè)管理層、決策層只能接受上述建議，并采用審計委員會直接負責(zé)內(nèi)部審計和總經(jīng)理間接的接受內(nèi)部審計工作匯報的執(zhí)行機制。由此說明，該類型內(nèi)部審計治理結(jié)構(gòu)，不僅可以凸顯內(nèi)部審計部門獨立性，也能確保內(nèi)部審計服務(wù)企業(yè)監(jiān)督管理、風(fēng)險防范等工作開展的及時性。內(nèi)部審計在企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中地位提升，其獨立性愈加突出，也便于自身職能作用在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中最大限度發(fā)揮，構(gòu)建服務(wù)風(fēng)險管理、符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點的內(nèi)部審計管理體系，為新形勢下企業(yè)健康化發(fā)展提供助力。
其次，深入踐行內(nèi)部審計制度。在新形勢背景下，為了更好地應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)，深入踐行內(nèi)部審計制度非常關(guān)鍵，以制度手段明確內(nèi)部審計職能范疇、審計工作覆蓋范圍、審計流程以及相關(guān)懲處等，根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)對現(xiàn)有內(nèi)部審計制度加以健全和完善，同時科學(xué)合理編制內(nèi)部審計工作實施細則，切實提升內(nèi)部審計工作開展規(guī)范性，確保其職能作用充分發(fā)揮。
最后，根據(jù)業(yè)務(wù)活動特點，建立信用風(fēng)險管理審計機制，以審計的方式幫助企業(yè)管理層分析各項業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險，避免企業(yè)遭受重大損失，并助力專業(yè)化內(nèi)部審計制度體系快速建設(shè)，促進內(nèi)部審計制度更加完善化的發(fā)展，為內(nèi)部審計工作高效化開展提供專業(yè)指導(dǎo)，實現(xiàn)有據(jù)可依、有章可循，為應(yīng)對各類風(fēng)險挑戰(zhàn)做好充足準(zhǔn)備。
2.3注重內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向深化，豐富審計手段
經(jīng)營數(shù)據(jù)不真實、財務(wù)數(shù)據(jù)作假一直是大部分企業(yè)經(jīng)營管理中普遍存在的問題，不僅導(dǎo)致財務(wù)報告無法將企業(yè)經(jīng)營實況如實反映，也致使資產(chǎn)質(zhì)量審計存在錯報、漏報等風(fēng)險隱患，造成企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險愈加突出�；诖耍谛滦蝿荼尘跋�，企業(yè)應(yīng)以深化風(fēng)險為導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上進一步強化內(nèi)部審計，增強內(nèi)部審計人員職責(zé)意識，分析內(nèi)部審計風(fēng)險類型，建立相應(yīng)審計風(fēng)險模型，精準(zhǔn)識別潛在風(fēng)險同時，也能真正做到“靶向”風(fēng)險管理監(jiān)督，實現(xiàn)對重大風(fēng)險、突出性風(fēng)險的有效防范。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品、客戶_、內(nèi)部員工等方面切入，對上述幾個方面所存在的風(fēng)險變化進行評估，便于準(zhǔn)確判斷整體性風(fēng)險及風(fēng)險發(fā)生所造成的負面影響，在此基礎(chǔ)上提出與制定具有全局性、完善性的風(fēng)險防范舉措，做好各類風(fēng)險挑戰(zhàn)應(yīng)對準(zhǔn)備，并促進企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)化水平有效提高[3]。
以經(jīng)營有色金屬業(yè)務(wù)的某企業(yè)為例，由于有色金屬價格在近些年來持續(xù)上升，其中下屬的子公司出現(xiàn)貴金屬盜竊事件。該企業(yè)內(nèi)部審計部門 ……（未完，全文共4643字，當(dāng)前僅顯示2345字，請閱讀下面提示信息。收藏《新形勢下內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的實踐分析》）