內部控制的一般標準

編者按：
　　證券投資基金行業(yè)是一個以信用為基礎的行業(yè)，基金管理公司＂受人之托、代人理財＂，管理著眾多投資者的資產，面對的是風險較大的證券市場，其運作規(guī)范和健康發(fā)展問題至關重要。因此，評價其好壞的核心是其整體管理水平。內部控制作為企業(yè)一種自我調節(jié)、自我制約的內在機制，可以起到防范和化解風險、保護資產的安全與完整、保證經營活動合法合規(guī)和公司經營戰(zhàn)略有效實施等重要作用，是否有科學完善的內部控制是衡量公司經營管理水平高低的重要標志。
　　我國基金行業(yè)發(fā)展幾年來，基金管理公司內控質量普遍有了很大提高，建立了比較規(guī)范的法人治理結構，風險管理大大加強。但由于對基金管理公司內控的要求還不夠明確，標準還不夠統(tǒng)一，也出現(xiàn)不少問題，如在公司內部缺少＂內控文化＂，公司授權不完善，職責分工不明確，監(jiān)督和制約不到位等等。因此，在實際工作中需要有一套客觀可行的標準體系，為基金管理公司建立和改進自身內控機制提供參照，也為監(jiān)管機關和中介機構評價基金管理公司的基本素質提供依據。
　　許多國家、地區(qū)和國際組織對金融證券企業(yè)的內部控制標準進行了研究，并頒布了不少法律文件，如國際證監(jiān)會組織（）年發(fā)布了《證券公司及其監(jiān)管者風險管理和內部控制指引》（咨詢稿），香港
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離；三是物理隔離，在重要部門設立防火墻和門禁制度。
　　內控的相互制約性相互制約性是指在部門與部門、崗位與崗位之間建立一種相互驗證、相互制約的關系，它是內控的重要組成部分。它將公司的業(yè)務進行分配，使單獨的一個部門對業(yè)務沒有完全的處理權，必須經過一個以上部門的查證核對或配合才能完成。相互制約使業(yè)務都經過一個以上的崗位或部門處理，不會被一人包辦，可以達到糾錯防漏的目的。獨立性是相互制約性的前提，相互制約性是獨立性的必然延伸。
　　內控的成本效益性基金管理公司作為經濟實體，其生存的根本就是創(chuàng)造效益。內控的目的之一也是使企業(yè)避免和減少外來的和自身的各種風險，以獲取更佳的效益。但是內控本身也要付出成本，內控越復雜，相應的成本也越高。因此，基金管理公司必須遵循成本效益原則，在成本與效益間進行衡量，力爭以最小成本獲得最大效益，不計成本的內控不是好的內控。成本效益性要求公司一要精心選擇控制點，實行有選擇的控制，二要努力減少不必要的各種耗費，三要盡量應用科學化的管理方法和新技術來降低成本、提高效率。
　　基金公司本身存在諸多利益沖突。這些沖突有股東與公司間的，基金與其他委托財產間的，不同基金間的，受托財產和公司自有財產間的，公司與管理者個人間的等等，因此極其容易出現(xiàn)不正當利益輸送和關聯(lián)交易等現(xiàn)象。歷史證明，正是這些現(xiàn)象，曾經使基金行業(yè)受到嚴重的打擊，信譽受到嚴重損害。為了避免以上現(xiàn)象的發(fā)生，保持基金管理公司內部有關資產、機構、人員的分離和獨立是非常必要的，也是內控中的重點所在。
　　內控的要素標準
　　內控要素是從內控的實踐中提煉出來的組成企業(yè)內控核心的部分，也是企業(yè)內控必須具備的內容。借鑒美國由美國注冊會計師協(xié)會等組織組成的資助組織委員會（）的研究成果，我們對基金管理公司的內控也可以從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監(jiān)控五大要素標準來衡量。
　　控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境是指對公司管理方法、操作程序、控制措施等發(fā)生影響的各種因素。它是內控其他要素的基礎，構成了公司的氛圍，控制環(huán)境的好壞直接決定了公司內控機制實施的效果�？刂骗h(huán)境的主要包括下列因素：管理思想和經營理念。
　　公司管理層是否樹立了內控優(yōu)先和風險管理理念；是否重視內控制度的設計；是否嚴格遵守內控制度。
　　公司治理結構。公司法人治理結構是否健全；公司的獨董和監(jiān)事會的監(jiān)督職能有沒有有效履行；存不存在不正當關聯(lián)交易、利益輸送和內部人控制現(xiàn)象的發(fā)生；董事會、監(jiān)事會是否在保護投資者利益和公司合法權益方面發(fā)揮作用。
　　公司經營組織結構。公司的組織結構的設置是否體現(xiàn)職責分工、相互制約的原則；公司建立決策程序和管理議事規(guī)則是否民主、透明、業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)是否高效、嚴謹，內部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效；公司在崗位、部門、管理層之間有沒有形成嚴密有效的內控防線。
　　員工道德素質。公司是否建立了有效的人力資源管理制度和激勵約束機制；是否有具體的標準和措施確保公司職員具備與崗位要求相適應的道德標準和專業(yè)勝任能力。
　　內控文化。公司是否在培養(yǎng)全體員工的風險防范意識，營造一個濃厚的內控文化氛圍采取了一定措施；是否有制度保證全體員工及時了解重要的法律法規(guī)和管理層的經營思想。
　　風險評估。環(huán)境和風險評估是提高企業(yè)內控效率和效果的關鍵�；鸸芾砉旧硖幐唢L險的證券市場，信譽又是其生存和發(fā)展的根本，因此，必須對其面臨的風險有清醒的認識，分清哪些風險是主要風險，哪些風險是次要風險，哪些風險是可以分散的，哪些風險是可以避免的，并據此確定內部控制的重點。風險評估標準要求基金管理公司建立嚴密有效的風險管理系統(tǒng)。首先，從組織體系上看，公司有沒有形成完善的風險控制體系，公司是否設立了風險決策機關、風險評估部門、風險監(jiān)督部門并有效地工作。其次，公司有沒有建立完整的風險控制程序，包括風險識別、風險評估、風險控制和風險監(jiān)督。第三，公司是否對其各部門和各業(yè)務循環(huán)所存在的風險點進行識別、評估、分類并有相應的控制措施。第四，公司有沒有使用科學的風險量化技術和嚴格的風險限額控制對投資風險實現(xiàn)定量分析和管理。第五，公司董事會和管理層是否重視風險的評估和管理。
　　控制活動�？刂苹顒邮腔鸸芾砉驹诳刂骗h(huán)境和風險評估的基礎上，為確保風險被有效控制而制定并實施的各種方法、程序和控制措施，主要的控制 ……（未完，全文共6578字，當前僅顯示2310字，請閱讀下面提示信息。收藏《內部控制的一般標準》）