略談我國目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題

目錄/提綱：……
一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)偏差
二、外界環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題
（一）對(duì)于內(nèi)部控制程度的法律控制起步很晚
（二）目前我國資本市場發(fā)育不完善，對(duì)內(nèi)部控制信息缺乏接受力
（三）審計(jì)鑒證服務(wù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響
三、我國企業(yè)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題
（一）對(duì)內(nèi)控不重視，或者根本不存在
（二）制定了一系列內(nèi)控制度，可是執(zhí)行力度不夠
（三）精心設(shè)計(jì)的偽控制
四、總結(jié)
……
對(duì)于目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的空前的“泛假主義”，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制被提到了極為重要的地位。以往，財(cái)務(wù)主管們似乎將全部的精力都集中在了幾張財(cái)務(wù)報(bào)表上，可是卻忽視了生成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上；以往審計(jì)人員往往將很大的精力放在了實(shí)質(zhì)性測試上，卻很少來了解一下客戶的內(nèi)控體系。這種治標(biāo)不治本的方法釀成了嚴(yán)重的后果。大型企業(yè)驟然倒塌，上市公司造假丑聞層出不窮，民營企業(yè)逃稅現(xiàn)象極為嚴(yán)重。這些都主要是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題所引起的。對(duì)于如何設(shè)計(jì)內(nèi)控或者在設(shè)計(jì)上存在什么問題，有關(guān)這樣的文章很多。筆者則根據(jù)自己多年在企事業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，就目前我國會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的認(rèn)識(shí)，外界環(huán)境和內(nèi)部三個(gè)方面所產(chǎn)生的問題發(fā)表一下自己的看法。
　　一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略512字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　

　　（二）目前我國資本市場發(fā)育不完善，對(duì)內(nèi)部控制信息缺乏接受力
　　由于歷史等某些客觀原因，我國資本市場運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴利是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對(duì)公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。同樣，在我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請(qǐng)上市的國有企業(yè)如實(shí)對(duì)外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會(huì)給企業(yè)帶來不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。所以政府，市場和社會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制信息的接受能力也同樣值得商榷。
　�。ㄈ⿲徲�(jì)鑒證服務(wù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的影響
　　由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)鑒證服務(wù)在中國得到了極大的發(fā)展。由于現(xiàn)代審計(jì)是建立在對(duì)客戶內(nèi)控了解和測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以，審計(jì)師這樣的“外人”對(duì)內(nèi)部控制的影響來得極為直接，甚至起著關(guān)鍵的推動(dòng)作用。然而，由于我國審計(jì)行業(yè)剛剛起步，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于客戶的壓力，并不一定會(huì)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，致使審計(jì)的這一功能大打折扣。
　　三、我國企業(yè)目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題
　　筆者認(rèn)為，就目前我國企業(yè)來看，在內(nèi)部控制方面主要存在以下三種類型的問題：
　　（一）對(duì)內(nèi)控不重視，或者根本不存在。
　　這種情況集中體現(xiàn)在一些民營的中小型企業(yè)身上。
　　在中國，大多數(shù)的民營企業(yè)家依靠著自己對(duì)市場的把握能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視。因?yàn)槭袌鰧?duì)他們來說才是最重要的。所以，這些企業(yè)往往沒有會(huì)計(jì)控制，老板一個(gè)人說了算，會(huì)計(jì)的作用在于能否想辦法逃稅。坐支，白條抵帳或者私設(shè)小金庫的現(xiàn)象屢見不鮮。很多企業(yè)私自辦理活期存折，將現(xiàn)金以出納的名義存入，便于提款。
　�。ǘ┲贫艘幌盗袃�(nèi)控制度，可是執(zhí)行力度不夠
　　這種情況集中體現(xiàn)在一些處于發(fā)展中的民營企業(yè)和國有企業(yè)身上，當(dāng)然有些上市公司也存在這樣的問題。
　　有些民營企業(yè)發(fā)展到一定階段，處于發(fā)展的需要，往往會(huì)考慮上市，這個(gè)時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)需要一套制度來使企業(yè)正規(guī)化，于是也會(huì)制定一些內(nèi)控，然而很難開展或者很難持續(xù)實(shí)施。因?yàn)橐习逡沧袷厥呛茈y的，同時(shí)內(nèi)控制度的實(shí)施也需要相應(yīng)的成本。
　　對(duì)于國有企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)的原因，所以雖然制定了比較好的內(nèi)控制度，可是嚴(yán)格執(zhí)行的往往很少。
　　其實(shí)這樣的例子很多，曾經(jīng)以利潤高速增長現(xiàn)身的“鄭百文”，在初步成績面前，頭昏腦熱，對(duì)眾多的下屬子公司管理失控，迅速跌入經(jīng)營失敗的困境。
　�。ㄈ┚脑O(shè)計(jì)的偽控制
　　這種情況則集中體現(xiàn)在一些上市公司。像銀廣夏，表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)齊全，背地里卻是一個(gè)不折不扣的造假鏈！這些公司為了 ……（未完，全文共2263字，當(dāng)前僅顯示1439字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《略談我國目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題》）