內(nèi)部控制評審的程序與方法

目錄/提綱：……
一、調(diào)查內(nèi)部控制，評價其健全性
一是內(nèi)部控制的組成要素及各要素控制的設(shè)計二是這些控制的執(zhí)行情況和有效性
一是詢問被審計單位相關(guān)人員
二是檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
三是觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動
四是穿行測試
二、內(nèi)部控制的初步評價
三、測試內(nèi)部控制，評價其有效性
四、內(nèi)部控制再評價和測評結(jié)果的運用
……
內(nèi)部控制評審是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的建立和實施情況并進行相關(guān)的測試，來對其健全性和有效性作出評價，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和規(guī)模的過程。
　　一、調(diào)查內(nèi)部控制，評價其健全性
　　內(nèi)部控制的調(diào)查。對內(nèi)部控制進行調(diào)查是內(nèi)部控制評審的前提。審計人員調(diào)查內(nèi)部控制的目的是了，解被審計單位內(nèi)部控制的組成要素，觀察它們的執(zhí)行情況，并以有效的方式記錄所取得的信息。調(diào)查時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮兩方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部控
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被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置情況；調(diào)查表法。通過內(nèi)部控制調(diào)查表的形式，審計人員向被審計單位的相關(guān)人員調(diào)查了解內(nèi)部控制的設(shè)置情況并加以記錄；流程圖法。審計人員用特定的符號和圖形，將被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)處理流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的形式直觀、形象地加以描述。
　　二、內(nèi)部控制的初步評價
　　初步評價內(nèi)部控制的健全性與合理性。健全性和合理性是從兩個不同方面對內(nèi)部控制提出的要求。審計人員評價健全性時，應(yīng)分析被審計單位各主要業(yè)務(wù)程序和高風(fēng)險領(lǐng)域是否都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有無薄弱環(huán)節(jié)；評價合理性時，則應(yīng)分析內(nèi)部控制的布局是否合理，是否符合成本效益原則。
　　初步評估控制風(fēng)險水平。對控制風(fēng)險水平評估是一個職業(yè)判斷過程，審汁人員應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制的調(diào)查情況和對內(nèi)部控制的健全性、合理性的認(rèn)識來評估控制風(fēng)險。評估時應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，寧可高估控制風(fēng)險，不可低估控制風(fēng)險。
　　確定是否依賴內(nèi)部控制。初步評估出控制風(fēng)險水平后，審計人員應(yīng)對是否依賴內(nèi)部控制進行審計作出決策。如果認(rèn)為可以依賴，就應(yīng)據(jù)此確定實質(zhì)性測試的程序和重點；如果認(rèn)為不可依賴，則不需對內(nèi)部控制進行進一步的測試，而直接進入實質(zhì)性測試。
　　三、測試內(nèi)部控制，評價其有效性
　　內(nèi)部控制測試。當(dāng)決定依賴內(nèi)部控制時，審計人員應(yīng)根據(jù)評估的控制風(fēng)險水平，設(shè)計相應(yīng)的測試程序，對被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置情況和有效程度進行測試。
　　測試方法通常有以下幾種：詢問。審計人員為了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，應(yīng)向有關(guān)人員詢問某些業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；觀察。通過身臨被審計單位工作現(xiàn)場，實地觀察有關(guān)人員的工作情況，以確定控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；重做。審計人員將某項交易業(yè)務(wù)按照被審計單位規(guī)定的程序 ……（未完，全文共1501字，當(dāng)前僅顯示954字，請閱讀下面提示信息。收藏《內(nèi)部控制評審的程序與方法》）