現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)_和法制建設(shè)的日益完善，人們?cè)絹碓礁械綇?qiáng)化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制的概念已引起了金融界的極大關(guān)注。但是，內(nèi)審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還處于概念性階段，不太了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與審計(jì)之間的關(guān)系。本文試圖在這些方面加以研究、探討。
　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
　　內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容。使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。
　　內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國(guó)審計(jì)權(quán)威（）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計(jì)這一過程是為實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
　　巴塞爾銀行監(jiān)管委
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組織的作風(fēng)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心——人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)各級(jí)管理對(duì)內(nèi)控的要求。
　�、诧L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的因素，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。
　�、晨刂苹顒�(dòng)：是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。
　　⒋信息與交流：存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營(yíng)、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息，包括管理者對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)的經(jīng)常性評(píng)價(jià)。
　�、当O(jiān)督評(píng)審：是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。
　　上述內(nèi)控內(nèi)容已經(jīng)被從理論上分析成為一個(gè)完整的有機(jī)結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。
　　年巴塞爾委員會(huì)則在控制環(huán)境中強(qiáng)調(diào)了管理層的督促和控制文化；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估并舉；在控制活動(dòng)方面又突出了職責(zé)分離的重要性；該委員會(huì)特別對(duì)信息與交流作了更多的解釋；除了監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)之外，還把缺陷的糾正這種被認(rèn)為并非內(nèi)控的活動(dòng)也歸納為內(nèi)控活動(dòng)。巴塞爾委員會(huì)還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。
　　三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)探險(xiǎn)系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對(duì)內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。
　　我國(guó)的金融工作者應(yīng)該適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個(gè)方面，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實(shí)施。稽核檢查的方法和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)沿著這條思路，按照這個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體去設(shè)計(jì)。
　　三、建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度必備的條件
　�、惫芾韺訐碛姓_的管理思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著重要的作用，其管理思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和指南，也是進(jìn)一步制訂發(fā)展目標(biāo)的方向。如果管理層不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷匾呀⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。正確的管理思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)的原則是：制定符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融立法政策和法律規(guī)范的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)原則，避免制定不切實(shí)際的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
　�、餐晟频臎Q策組織機(jī)構(gòu)。決策組織機(jī)構(gòu)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各類專門委員會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理組織。在設(shè)立這些機(jī)構(gòu)的同時(shí)要建立有效的議事規(guī)則，提高意見和建議的權(quán)威性，確保決策的科學(xué)和準(zhǔn)確。決策組織機(jī)構(gòu)應(yīng)充分了解內(nèi)部控制中存在的問題，并及時(shí)加以糾正，這是評(píng)價(jià)其績(jī)效的重要標(biāo)準(zhǔn)。
　�、晨茖W(xué)的、具有激勵(lì)作用的人力資源管理機(jī)制。人的因素關(guān)系到能否勝任控制需要和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的問題。擁有品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的人員可以在一定程度上彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的某些不足。良好的人力資源管理機(jī)制可以保證員工的誠(chéng)信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)等符合要求。
　�、床块T崗位職責(zé)恰當(dāng)分離，這是內(nèi) ……（未完，全文共3320字，當(dāng)前僅顯示1677字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討》）