稅收執(zhí)法風(fēng)險成因分析及對策防范

目錄/提綱：……
一、稅收執(zhí)法過程中面臨的風(fēng)險及表現(xiàn)
二、稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因分析
（一）政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險
（二）內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險
一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險
二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高
四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險
（三）外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險
一是來自地方政府對稅收工作的干涉
三、防范和規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策
（一）健全稅收法律體系，保證稅收執(zhí)法依據(jù)的可靠性
一是規(guī)范稅收立法，建立符合國情的稅收立法框架
二是增強立法的系統(tǒng)化、規(guī)范化
三是健全稅法聽證制度和公告制度，增強稅收立法的公開化、透明度
（二）提高稅務(wù)執(zhí)法隊伍素質(zhì)，增強稅收執(zhí)法風(fēng)險意識
一是要強化法制觀念
二是要轉(zhuǎn)變執(zhí)法方式
三是要加強稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平
（三）深入推行執(zhí)法責(zé)任制，建立嚴(yán)密的執(zhí)法監(jiān)督機制
一是進一步完善執(zhí)法責(zé)任制
（四）建立更為科學(xué)有效的預(yù)警機制，主動防范和化解風(fēng)險
（五）優(yōu)化納稅服務(wù)，營造和諧征納氛圍
（六）加強部門協(xié)作，推動社會綜合治稅
（七）加強廉政文化建設(shè)，增強抵御風(fēng)險的能力
……
稅收執(zhí)法風(fēng)險成因分析及對策防范

稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指稅收執(zhí)法過程中客觀存在的、因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。稅收執(zhí)法風(fēng)險主要來自于兩個方面：一是主觀故意，主要表現(xiàn)在一些稅務(wù)干部依法行政的意識淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公，以權(quán)謀私，這類風(fēng)險“險”在明處，是相對好控制的；二是非主觀行為，是稅務(wù)干部在不知不覺中出現(xiàn)的，容易受到忽視，往往是出了問題自己根本就不知道，相對難以控制。

一、稅收執(zhí)法過程中面臨的風(fēng)險及表現(xiàn)

1、稅收管理風(fēng)險。主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記信息不齊全不準(zhǔn)確、納稅人行業(yè)性質(zhì)認定錯誤、減免稅劃分不準(zhǔn)確、定額核定程序不嚴(yán)格、隨意改變稅種、入庫級次、違反法律法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款、稅率執(zhí)行有誤、稅收執(zhí)法人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征稅款，非正常戶管理不到位、欠稅管理不到位、注銷清算不到位、行政許可程序不合法等等。不規(guī)范的稅收征管行為，使稅收執(zhí)法機關(guān)面臨形象受
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5、納稅人對稅法遵從度低引發(fā)的風(fēng)險。由于執(zhí)法不公、政策不夠透明、辦事效率低下等種種因素而造成的納稅人對稅法遵從度較低，不但給正常的稅收秩序帶來嚴(yán)重影響，而且直接影響到稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境的改善，嚴(yán)重的還可能引起_性對抗事件。其存在的潛在風(fēng)險，應(yīng)該引起稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員的高度關(guān)注和重視。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險的成因分析

（一）政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險

主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定固然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到了一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)執(zhí)法人員的法律保護，一旦出現(xiàn)問題，就成了有關(guān)部門追究稅務(wù)干部責(zé)任的“依據(jù)”。

（二）內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險

一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。部分稅務(wù)干部對上級發(fā)布的種種預(yù)警事項重視不夠，執(zhí)行率得不到提高而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給行政相對人或司法機關(guān)追究留以口實。三提執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險隱患。如在進行納稅檢查或送達稅務(wù)文書時，不出示稅務(wù)檢查證等，有的執(zhí)法人員隨意收繳、控管納稅人的發(fā)票等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險。如漏征漏管戶的管理跟不上，納稅人的基礎(chǔ)信息得不到及時維護等。

（三）外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險

一是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在比超發(fā)展經(jīng)濟的大環(huán)境下，基層地方政府把完成稅收任務(wù)作為考核的硬指標(biāo)，層層加碼給稅務(wù)部門下達收入任務(wù)，然而出現(xiàn)問題還是要稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)責(zé)任。二是稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護稅意識不強，影響了稅法的實施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險。如，刑法修正案早就已經(jīng)對納稅人的偷稅行為重新作出了界定，而稅收征管法至今尚未得到修改和完善。三是隨著法律的逐步普及，公民、法人依法_和自我保護意識不斷增強，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)越來越大。

三、防范和規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策

在目前條件下，為有效推動稅收執(zhí)法風(fēng)險機制的建立，我們需要從完善稅制、落實責(zé)任、隊伍建設(shè)、部門聯(lián)動、預(yù)警體系等系列配套措施的建立健全入手，增強稅務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，增強干部隊伍的工作責(zé)任心和積極性，有效化解各類執(zhí)法風(fēng)險，保障稅務(wù)干部合法權(quán)益，更好地完成各項稅收任務(wù)。

（一）健全稅收法律體系，保證稅收執(zhí)法依據(jù)的可靠性

一是規(guī)范稅收立法，建立符合國情的稅收立法框架。要以《立法法》為依據(jù)，研究我國現(xiàn)行的稅收法律體系，建立以稅收基本法為主導(dǎo)、稅收實體法與稅收程序法并重的立法框架，解決稅收實體法法律級次低的問題。二是增強立法的系統(tǒng)化、規(guī)范化。根據(jù)稅制改革和征管_改革的要求，堅持法制統(tǒng)一，對現(xiàn)行稅收實體法、程序法及規(guī)范性文件進行徹底的清理。對不適應(yīng)當(dāng)前國家、地方經(jīng)濟發(fā)展、稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)需要或與法律、行政法規(guī)、規(guī)章抵觸的規(guī)范性文件進一步清理、歸并和廢止，對需要上升為法律、法規(guī)或規(guī)章的規(guī)定，逐級向上反饋。三是健全稅法聽證制度和公告制度，增強稅收立法的公開化、透明度。要改變層層下發(fā)紅頭文件執(zhí)行政策的做法，對稅收規(guī)范性文件采用法定方式進行公告，對制定的規(guī)范性文件的實施效果要不定期的進行評價。

（二）提高稅務(wù)執(zhí)法隊伍素質(zhì)，增強稅收執(zhí)法風(fēng)險意識

一是要強化法制觀念。對 ……（未完，全文共4068字，當(dāng)前僅顯示2054字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅收執(zhí)法風(fēng)險成因分析及對策防范》）