稅務(wù)機關(guān)降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的探討

目錄/提綱：……
一、稅收執(zhí)法存在的風(fēng)險
二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的成因
（一）法規(guī)制度帶來的風(fēng)險：
（二）執(zhí)法環(huán)境帶來的風(fēng)險：
（三）人員素質(zhì)帶來的風(fēng)險
三、降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的思路
（一）完善稅法體系，降低政策風(fēng)險
（二）健全工作機制，規(guī)范執(zhí)法行為
（三）提高隊伍素質(zhì)，增強防范意識
（四）推行執(zhí)法責(zé)任,建立監(jiān)督機制
（五）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線
……
稅務(wù)機關(guān)降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的探討

稅務(wù)部門作為政府的一個重要行政執(zhí)法部門，擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)經(jīng)濟利益分配和為國聚財?shù)碾p重責(zé)任。稅務(wù)部門執(zhí)法水平的高低、執(zhí)法質(zhì)量的好壞，直接影響著國家財政收入和政府部門形象。為此，稅務(wù)機關(guān)必須強化稅收法制觀念，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，推進依法治稅。近年來，在依法_的形勢下，稅務(wù)部門以實現(xiàn)規(guī)范有效的稅收執(zhí)法為目標(biāo)，在貫徹執(zhí)行《稅收征管法》及其實施細(xì)則、強化執(zhí)法監(jiān)督等諸方面，采取積極措施，依法治稅取得了顯著成效，但依然存在著法制意識淡薄，依法辦事能力不強；執(zhí)法不嚴(yán)格、不規(guī)范，工作中重結(jié)果輕程序；權(quán)力制約弱化和監(jiān)督滯后等問題，這些問題都將嚴(yán)重影響稅收行政執(zhí)法，形成執(zhí)法風(fēng)險。

所謂稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指在稅收執(zhí)法過程中潛在的，因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。

一、稅收執(zhí)法存在的風(fēng)險

作為稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議等職責(zé)的承擔(dān)者，稅務(wù)部門及其稅務(wù)人員在日常的稅收管理中，時刻都面臨著稅收執(zhí)法風(fēng)險問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅務(wù)登記存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為擅自辦理稅務(wù)登記事項、未按規(guī)定核定稅種并確定其收入級次、限期辦理變更稅務(wù)登記、停業(yè)戶進行核查、外
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濟損失成少征稅款的事實�！毒┤A時報》2009年1月10日報道：北京市平谷區(qū)第五稅務(wù)所稅務(wù)管理員王某和劉某負(fù)責(zé)管理的6家公司，在2004年-200年間使用250余份虛假的海關(guān)進口增值稅專用繳款書進行納稅申報，抵扣進項稅額，騙取增值稅5400余萬元。法院認(rèn)為王劉二人身為國家稅務(wù)征收機關(guān)的工作人員不正確履行職責(zé)，致使國家利益遭受嚴(yán)重失敗，其行為侵害了國家機關(guān)的正常管理活動，觸動了刑法，構(gòu)成玩忽職守罪，王某和劉某分別被判處有期徒刑三年六個月和有期徒刑三年。

（四）稅收保全存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定對欠稅進行公告、建立臺賬、行使代位權(quán)和撤銷權(quán)；對稅收保全措施適用對象判斷有誤；濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施或采取稅收保全措施不當(dāng)，使納稅人、扣納義務(wù)人或擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失存在的風(fēng)險。某市民王某，1998年6月將自有的八間房屋租與于某，租期為1998年7月-2000年6月，并約定每月月初交租金12000元（租金全部收到）。王某每月按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，申報金額為6000元。2000年3月2日，稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)王某少報收入，遂對王某作出補繳稅款并處以所偷稅款3倍罰款的處理決定。王某在規(guī)定的期限內(nèi)拒不繳納，稅務(wù)機關(guān)遂查封了王某的房屋。王某與于某均不服區(qū)稅務(wù)機關(guān)作出的行政行為，提出行政訴訟，法院判決稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)，稅務(wù)機關(guān)敗訴。

（五）稅收強制存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定采取強制措施，造成稅款流失；對稅收強制措施適用對象判斷有誤；對采取強制措施的具體程序不依法而行；濫用職權(quán)違法采取稅收強制措施或采取稅收強制措施不當(dāng)，使納稅人、扣納義務(wù)人或擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失存在的風(fēng)險。某稅務(wù)機關(guān)在2001年12月4日了解到其管轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷水果的個體工商戶張某（定期定額征收業(yè)戶），每月10日上繳上月稅款，條算12月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納12月份稅款1200元的可能。該項稅務(wù)機關(guān)12月5日向張某下達了限12月31日前繳納12月稅款1200元的通知書。12月27日，該項稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)張某正在聯(lián)系貨車將其剩余的貨物運走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)機關(guān)的名譽由所長簽發(fā)向張某下達扣押文書，由稅務(wù)人員2名協(xié)稅組長共3人將張某價值約1200元的水果扣押放在借用的某機械廠倉庫里。2001年12月31日11時，張某到稅務(wù)機關(guān)繳納了12月份應(yīng)繳的1200元稅款，并要求稅務(wù)機關(guān)返還所扣押的水果，因機械廠保管不在，未能及時返還。2002年1月2日15時，稅務(wù)機關(guān)將扣押的水果返還給張某。張某收到水果后發(fā)現(xiàn)部分水果受凍，損失水果價值500元。張某向該稅務(wù)所提出賠償要求，該稅務(wù)所以扣押時未開箱檢驗是否已凍，水果受凍害原因不明為由不予受理，而后張某事向稅務(wù)機關(guān)提出賠償申訴。

（六）納稅服務(wù)存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為服務(wù)用語不文明、工作簡單、態(tài)度粗暴、辦事推諉、不履行服務(wù)承諾；涉稅事項辦理出差錯和該公開而不公開，致使納稅人合法權(quán)益受到損害存在的風(fēng)險。2009年12月，納稅人劉某到某區(qū)稅務(wù)機關(guān)納稅大廳申報納稅，由于納稅評估軟件上線的原因，導(dǎo)致該項納稅人稅負(fù)由每月的350元變?yōu)?50.80元。劉某以為調(diào)整了稅負(fù)便向稅務(wù)人員吳某詢問：為何調(diào)整了稅負(fù)，沒有通知其本人。吳某對劉某說：調(diào)就調(diào)了沒有什么原因。吳某所在的上級機關(guān)接到舉報查實后，給予了吳某行政處罰。

（七）稅收管理存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為辦理稅務(wù)登記戶，未及時錄入信息管理系統(tǒng)；分局（所）之間涉及管戶移交，未按規(guī)定辦理移入、移出手續(xù)；開展納稅評估認(rèn)定，未按規(guī)定核定稅款，造致不征少征稅款存在的風(fēng)險。2009年2月11日，某稅務(wù)人員在沒有車輛檔案資料的情況下導(dǎo)入某納稅人一輛摩托輛征收信息，進行轉(zhuǎn)入受理，核發(fā)《車輛購置完稅證明》并在當(dāng)天做轉(zhuǎn)出處理。后經(jīng)公安部門查實，該車系被告盜車輛，該稅務(wù)人員依法受到行政處罰。某公司對所屬期2008年1月份的稅款計算錯誤，于2009年3月到征稅大廳進行補稅，征稅人員誤將所屬期錄入為2009年1月，導(dǎo)致少征滯納金形成執(zhí)法風(fēng)險。

（八）稅收減免存在的風(fēng)險：主要表現(xiàn)為未按規(guī)定的時間受理、調(diào)查核實、審批稅收減免；無法律和政策依據(jù)，受理稅收減免；未按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批存在的風(fēng)險。某稅務(wù)人員受理天一國有糧食企業(yè)申請減免稅申請，在收到申請之日起30日內(nèi)仍未作出決定，該項企業(yè)向行政復(fù)議機關(guān)提出復(fù)議申請，要求作出有關(guān)決定，經(jīng)復(fù)議后復(fù)議機關(guān)作出該項企業(yè)享受減免稅資格，限期辦理，稅務(wù)人員受到相應(yīng)的行政處分。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的成因

稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的成因是多方面的，既有宏觀方面的也有微觀 ……（未完，全文共10530字，當(dāng)前僅顯示2505字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)機關(guān)降低稅收執(zhí)法風(fēng)險的探討》）