外國納稅籌劃的分析與借鑒

目錄/提綱：……
三是將征管服務(wù)延伸到籌劃階段
一、加拿大政府肯定和鼓勵稅收籌劃
（一）加政府對納稅籌劃給予鼓勵的原因
（二）加政府鼓勵納稅籌劃所采取的措施
一是通過各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息
二是對企業(yè)開辦公司之前的納稅籌劃裁定服務(wù)
三是明確劃分節(jié)稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過程中
二、借鑒加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念對我國稅收經(jīng)濟的現(xiàn)實意義
（一）鼓勵納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境
（二）鼓勵納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平
（三）鼓勵納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機關(guān)的整體工作水平
（四）鼓勵納稅籌劃有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用
三、積極采取可行措施，肯定、鼓勵并正確引導納稅籌劃
（一）充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道
（二）提供政策信息做到全面、透明、及時、準確、便利
（三）將征管服務(wù)延伸到籌劃階段
……

　　[內(nèi)容提要：筆者在學習借鑒加拿大實施稅收籌劃的基礎(chǔ)上，對實施稅收籌劃的原因及措施進行了深入思考。認為借鑒加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念對我國稅收經(jīng)濟的發(fā)展具有現(xiàn)實意義，并提出三項可行措施：一是充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道；二是提供政策信息做到全面、透明、及時、準確、便利；三是將征管服務(wù)延伸到籌劃階段。]
　　隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各國納稅人已從過去單純的非法偷稅逐步發(fā)展為利用合法形式進行節(jié)稅，從過去無意識地采取各種方法減輕自己的稅負到積極地采取各種措施，或是聘用專業(yè)人員進行納稅籌劃來減輕稅負。納稅籌劃已為更多的納稅人所接受，同時，也逐步受到各國政府的關(guān)注。
　　一、加拿大政府肯定和鼓勵稅收籌劃
　　加拿大實行高稅負、高福利的社會制度。有人說，加拿大是“萬稅之國”。加拿大海關(guān)和稅收署的一項數(shù)字表明
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略583字，正式會員可完整閱讀）……　
收宣傳資料或是稅款申報資料，納稅人可以很方便地閱讀或取得這些資料，及時獲得相關(guān)的稅法信息。并且，如果納稅人有任何納稅問題，都可以上門或通過電話咨詢稅務(wù)部門。稅收政策的高度透明和便利傳遞為每個納稅人提供了納稅籌劃的條件；二是對企業(yè)開辦公司之前的納稅籌劃裁定服務(wù)。這是一項收費業(yè)務(wù)，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關(guān)的公司組合形式和業(yè)務(wù)計劃報送稅務(wù)局，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)政策進行裁定并給予答復，以幫助納稅人正確籌劃的一項服務(wù)。三是明確劃分節(jié)稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過程中。
　　二、借鑒加拿大政府鼓勵納稅籌劃觀念對我國稅收經(jīng)濟的現(xiàn)實意義
　�。ㄒ唬┕膭罴{稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境。作為納稅人，希望減輕稅負，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上增大了稅收欺詐的機會成本，使納稅人遠離稅收欺詐行為成為可能，并自覺自愿依法納稅，進而促進誠信納稅的良好社會風氣逐步形成。
　�。ǘ┕膭罴{稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。納稅籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時，必然要依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，才能使籌劃方案得到最好實現(xiàn)。
　�。ㄈ┕膭罴{稅籌劃有利于提高稅務(wù)機關(guān)的整體工作水平。首先，企業(yè)財務(wù)核算和財務(wù)管理的加強，可以使稅務(wù)人員從繁雜的財務(wù)報表、帳簿的審核、檢查工作中相對解脫出來，而將更多的精力投入到加強稅收征管上。其次，在加強對納稅籌劃的了解和研究過程中，稅務(wù)機關(guān)可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進稅收征管走上法制化、規(guī)范化軌道，進一步加速稅制完善的進程。第三，有利于促進稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。企業(yè)進行多方面的納稅籌劃，必然給稅務(wù)機關(guān)帶來很大壓力，為了避免工作中的被動和滯后，稅務(wù)人員必然要加強對企業(yè)經(jīng)營情況、納稅籌劃情況的研究，加強對稅收法規(guī)、政策的學習，加強對最新的出現(xiàn)的或潛在的稅收問題的研究與探索，由此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)將不斷得到提高。
　　（四）鼓勵納稅籌劃有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。納稅人根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向以及生產(chǎn)力合理布局的道路。稅收優(yōu)惠目的在于，以一定時期的不收或少收達到以后的多收，因此支持和正確指導納稅人進行納稅籌劃就意味著按照政府政策涵養(yǎng)、扶持后續(xù)稅源，同時也意味著鼓勵和引導納稅人按照政府的稅收政策導向安排生產(chǎn)經(jīng)營，其結(jié)果必然有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到緊密有機的結(jié)合。
　　三、積極采取可行措施，肯定、鼓勵并正確引導納稅籌劃
　�。ㄒ唬┏浞挚隙{稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道
　　
　　首先，通過 ……（未完，全文共3238字，當前僅顯示1635字，請閱讀下面提示信息。收藏《外國納稅籌劃的分析與借鑒》）