目錄/提綱:……
一、發(fā)現(xiàn)的問題事實(shí)描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
二、問題形成原因和產(chǎn)生的危害
三是事后的證言等材料,其有效性、真實(shí)性均有限,不能作為直接、有力的證據(jù)
二、建議
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關(guān)于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個(gè)特殊問題的分析與建議
近年來,公款消費(fèi)越來越受到社會各界的高度關(guān)注,公款消費(fèi)也越來越指向機(jī)關(guān)事業(yè)單位等非企業(yè)單位,“發(fā)票”,這個(gè)耳熟能詳?shù)拿~、公款消費(fèi)的重要載體,其列支管理也就自然地成為了報(bào)銷單位、監(jiān)管部門和社會各界的普遍關(guān)注。本文通過對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)發(fā)票列支幾個(gè)特殊問題進(jìn)行分析,并提出建議,希望能夠?qū)Πl(fā)票列支管理起到一定作用。
一、發(fā)現(xiàn)的問題事實(shí)描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
(一)某單位取得并列支的發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全,導(dǎo)致支出的整體內(nèi)容不明、用途的真實(shí)性不清31160元
該單位某年列支本地賓館服務(wù)費(fèi)9筆,合計(jì)31160元,取得的發(fā)票為省地稅局通用機(jī)打發(fā)票(服務(wù)業(yè)),但發(fā)票票面上“經(jīng)營項(xiàng)目”、“單位”欄均為空,只有“數(shù)量
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所標(biāo)注的納稅登記證號登錄省國稅局網(wǎng)站查明,以上發(fā)票已宣布丟失、被盜或流失,其所反映的支出用途真實(shí)性顯然不可靠。
(五)某單位取得并列支的發(fā)票開具單位與應(yīng)擁有單位不符,導(dǎo)致支出用途真實(shí)性不清4700元
該單位某年列支住宿費(fèi)4700元,經(jīng)使用所附發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼以及發(fā)票專用章所標(biāo)注納稅登記證號登錄省地稅局網(wǎng)站查明,以上發(fā)票應(yīng)屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)招待所票據(jù),但卻加蓋另一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)某賓館發(fā)票專用章,是轉(zhuǎn)借還是丟失冒用不得知,導(dǎo)致支出用途真實(shí)性不清。
(六)某單位取得并列支的發(fā)票支出內(nèi)容為本地賓館住宿費(fèi),本地不應(yīng)列支住宿費(fèi),形成違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍71248元
該單位三年列支本地賓館住宿費(fèi)合計(jì)71248元。本地不應(yīng)當(dāng)有本單位人員旅差費(fèi)--住宿費(fèi)的發(fā)生(發(fā)票抬頭均為該單位),對外來的公職出差人員來說,其住宿費(fèi)應(yīng)由其本人回到所派遣出差單位報(bào)銷,對外來的個(gè)人,其住宿費(fèi)應(yīng)由其從該單位所支付的聘請費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)中自行負(fù)擔(dān)支付。
(七)某單位取得并列支的發(fā)票支出內(nèi)容為加班費(fèi),為能發(fā)放加班費(fèi)而錯(cuò)誤套用法律,導(dǎo)致違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍133962元
該單位兩年列支雙休日加班費(fèi)133962元(每人每天50元、70元、80元不等)。該單位是參照
公務(wù)員法管理的事業(yè)單位,全日制上班,同時(shí)該地區(qū)尚未實(shí)行效益工資制度,公務(wù)員與政府之間的法律關(guān)系不是勞動關(guān)系,不受勞動合同法的約束。
二、問題形成原因和產(chǎn)生的危害
(一)問題形成原因
以上問題的形成,除了與發(fā)票列支單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)外(比如第(四)、(五)項(xiàng)問題),主要是與發(fā)票列支單位為達(dá)到報(bào)銷目的而主觀采取的應(yīng)對措施有關(guān),其次也與控制機(jī)制的漏洞有關(guān),比如第(一)項(xiàng)問題,取得的發(fā)票為機(jī)打發(fā)票,票面上“經(jīng)營項(xiàng)目”、“單位”欄為空,“經(jīng)營項(xiàng)目”相當(dāng)于手寫發(fā)票的“品名”,不填竟然也能通過并打印出來;“單位”是漢語言文學(xué)中的量詞,只有數(shù)詞,沒有量詞,不填量詞,就不知說的是幾天、幾間屋、還是幾人,所消費(fèi)的服務(wù)如何計(jì)算得來?結(jié)果是不填竟然也能通過并打印出來。
(二)產(chǎn)生的危害
發(fā)票一經(jīng)開具,就必須并應(yīng)當(dāng)能夠完全說明其當(dāng)時(shí)所記錄、所承載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容、計(jì)算方式和最終金額,而不能指望在事后一旦有異議時(shí)再向以前或相關(guān)人員追查。一是時(shí)過境遷,各種調(diào)查工作難以開展;二是需要監(jiān)督檢查人員有充分的時(shí)間來完成深入調(diào)查任務(wù);三是事后的證言等材料,其有效性、真實(shí)性均有限,不能作為直接、有力的證據(jù)。在發(fā)票上弄虛作假,也是做假賬行為的基礎(chǔ)和重要組成部分,所以,對發(fā)票的開具和取得,必須嚴(yán)加監(jiān)管和防控,盡量保證其在開具和取得時(shí),真實(shí)、完整地反映其原本應(yīng)當(dāng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。
二、建議
(一)建立聯(lián)動機(jī)制,加強(qiáng)發(fā)票開具和取得雙重管理。一方面嚴(yán)格依法依規(guī)懲處違規(guī)報(bào)銷不合規(guī)發(fā)票單位,重點(diǎn)查處填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi) ……(未完,全文共2470字,當(dāng)前僅顯示1570字,請閱讀下面提示信息。
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