基于消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)的審計方式探析

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前伙食管理審計存在的問題
（一）基層隊站多、審計范圍廣，審計資源難以分配
（二）數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、結(jié)論不可靠，審計風(fēng)險難以控制
（三）系統(tǒng)不熟悉、信息難利用，新形勢下的問題難以發(fā)現(xiàn)
二、基于消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)的審計方式
（一）審計計劃階段
（二）審計實(shí)施階段
（三）審計完成階段
三、取得的成效
四、下一步工作思路
（一）在審計計劃階段，探索建立伙食管理風(fēng)險評價機(jī)制
（二）在審計實(shí)施階段，深化基于伙食管理系統(tǒng)的審計方式
（三）在審計完成階段，嘗試構(gòu)建審計問題分級分類體系
……
基于消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)的審計方式探析

消防救援隊伍改革轉(zhuǎn)隸以來，伙食管理曾參照原部隊模式執(zhí)行，后又根據(jù)國家運(yùn)動員伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)測算，但均與隊伍發(fā)展不相適應(yīng)。2019年下發(fā)了《消防救援局關(guān)于提高基本伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》，2020年下發(fā)了《消防救援局關(guān)于伙食費(fèi)保障管理事宜的通知》，同年消防救援局上線了“消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)”，推廣應(yīng)用伙食管理一體化設(shè)備，伙食管理模式由原部隊管理模式向基于伙食管理系統(tǒng)的信息化管理模式轉(zhuǎn)變，2022年財政部制定下發(fā)了《國家綜合性消防救援人員伙食補(bǔ)助管理辦法》，伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)正式確定。隨著伙食管理模式逐步轉(zhuǎn)變、標(biāo)準(zhǔn)大幅提升，消防救援隊伍內(nèi)部伙食管理問題也時有發(fā)生，各類審計中伙食管理問題線索履有移交，伙食管理風(fēng)險隱患日益突出。如何通過有效的伙食管理審計監(jiān)督促進(jìn)管理模式完善、提升伙食費(fèi)支出績效、保障基層指戰(zhàn)員切身利益已成為當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要課題。
一、當(dāng)前伙食管理審計存在的問題
伙食管理審計是消防救援隊伍內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，當(dāng)前伙食管理信息化建設(shè)正在全面推進(jìn)，旨在構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)條件下“制
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計工作室積極尋找解決當(dāng)前掣肘伙食管理審計困境的“突破口”，結(jié)合工作實(shí)際深入研習(xí)當(dāng)前伙食管理模式，同時以“消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)”為切入點(diǎn)，加快業(yè)務(wù)管理與審計監(jiān)督相融合，發(fā)揮數(shù)據(jù)支撐精準(zhǔn)審計和宏觀分析作用，嘗試突破伙食管理審計中的難題，工作中初步形成了基于伙食管理系統(tǒng)的審計方法，變審計人員“路上跑”為審計數(shù)據(jù)“線上跑”，變“現(xiàn)場找線索”為“帶線索到現(xiàn)場”，并取得了一定成效。
（一）審計計劃階段
通過風(fēng)險評估、問卷調(diào)研和控制測試初步了解基層隊站的伙食管理基本情況，綜合研判各隊站伙食管理風(fēng)險隱患，根據(jù)風(fēng)險隱患確定審計順序，并制定審計計劃，配置必要的人力、時間、技術(shù)裝備、經(jīng)費(fèi)等審計資源。
1、風(fēng)險評估
根據(jù)各隊站上報的伙食收入、支出、結(jié)余等各類審前調(diào)查資料，核對收、支、節(jié)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，設(shè)定人均肉類消耗、蔬菜消耗、調(diào)味品消耗等指標(biāo)，通過指標(biāo)的橫向?qū)Ρ�，對各隊站伙食費(fèi)開支情況進(jìn)行宏觀分析，評估各隊站的伙食管理風(fēng)險。
2、問卷調(diào)研
按照緊扣主題、邏輯清晰、易于理解、便于統(tǒng)計的原則，以伙食公開程度、指戰(zhàn)員參與程度、隊站主官和給養(yǎng)員履職能力、廉潔情況、問卷有效性測試等內(nèi)容為重點(diǎn)設(shè)計調(diào)研問卷，成立多個調(diào)研組在短時間內(nèi)對不同隊站同步開展實(shí)地調(diào)研，確保調(diào)研結(jié)果的真實(shí)性、可比性、可靠性。
3、控制測試
編制標(biāo)準(zhǔn)化的控制測試調(diào)查表，在問卷調(diào)研時，同步對各隊站伙食公開、食品留樣、給養(yǎng)員室設(shè)置等內(nèi)控制度進(jìn)行測試，了解各隊站伙食管理各項制度落實(shí)情況，作為制定審計計劃的重要參考信息。
（二）審計實(shí)施階段
根據(jù)審計計劃對單個隊站實(shí)施審計前，進(jìn)一步收集相關(guān)信息，調(diào)查了解該隊站伙食管理情況，評估存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計方案。審計實(shí)施階段實(shí)質(zhì)性程序主要包括：
1、數(shù)據(jù)分析
通過對“消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)”中各模塊數(shù)據(jù)進(jìn)行核查和分析，獲取購菜方式、驗(yàn)菜時間、報表數(shù)據(jù)等重要信息，初步分析可能存在的風(fēng)險隱患。
“入庫管理”模塊核查每日食材入庫信息，獲取隊站購菜方式和驗(yàn)菜時間，核查系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性。重點(diǎn)檢查驗(yàn)菜圖片與系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否相符、錄入時間是否異常以及食材數(shù)量是否合理。
“食譜制定”模塊核查每周食譜，檢查食譜完成率和更新率，重點(diǎn)檢查錄入時間異常、數(shù)量不合理的食材與當(dāng)日食譜是否相符。
“調(diào)整記錄”模塊核查入庫補(bǔ)錄情況，由于入庫補(bǔ)錄存在無需上傳驗(yàn)菜圖片的特殊情況，對于補(bǔ)錄頻繁的隊站，現(xiàn)場詢問時重點(diǎn)核實(shí)補(bǔ)錄原因。
“預(yù)警分析”模塊核查出入庫異常預(yù)警情況，對系統(tǒng)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行分析和復(fù)核。
“報表打印”模塊獲取系統(tǒng)中各類報表信息，為賬賬核對環(huán)節(jié)提供審計數(shù)據(jù)。
“數(shù)據(jù)統(tǒng)計”模塊核查各隊站食材單價，并進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋F(xiàn)場審計時對單價異常情況進(jìn)行核實(shí)。
2、突擊復(fù)驗(yàn)
在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)獲取隊站的購菜方式和每日入庫時間，選擇食材已驗(yàn)收而未處理的時間點(diǎn)（實(shí)踐中一般在入庫記錄上傳完畢30分鐘內(nèi)）進(jìn)行突擊復(fù)驗(yàn)，對當(dāng)日購買食材逐一進(jìn)行復(fù)稱，核查當(dāng)日驗(yàn)收準(zhǔn)確性，重點(diǎn)檢查有無虛增食材重量、有無重復(fù)錄入等情況，對于以配送方式購菜的，核對商家送貨清單與入庫記錄是否存在差異。
3、現(xiàn)場詢問
根據(jù)以上環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險隱患詢問隊站相關(guān)人員，了解隊站日�；锸彻芾憩F(xiàn)狀，并進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)的問題及線索。重點(diǎn)詢問經(jīng)辦人員，要求其對相關(guān)問題作出說明，并提供配送單位送貨單和對應(yīng)驗(yàn)菜記錄，或個人購菜交易流水、賒賬記錄等系統(tǒng)外重要數(shù)據(jù)材料作為佐證。
4、賬賬核對
現(xiàn)場審計時，對以上環(huán)節(jié)獲取的各類信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。對于采用配送的單位，核對每日驗(yàn)收結(jié)果與當(dāng)日系統(tǒng)數(shù)據(jù)；對于采用自購的單位，核對給養(yǎng)員購菜交易流水、賒賬記錄與財務(wù)報銷明細(xì)；對于錄入系統(tǒng)的食材，核對系統(tǒng)數(shù)據(jù)與會計憑證報銷數(shù)據(jù)；對于未錄入系統(tǒng)的食材，核對伙食臺賬和財務(wù)原始憑證。
（三）審計完成階段
整 ……（未完，全文共4105字，當(dāng)前僅顯示2073字，請閱讀下面提示信息。收藏《基于消防救援隊伍伙食管理系統(tǒng)的審計方式探析》）