關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項(xiàng)審計(jì)方案

目錄/提綱：……
一、審計(jì)目的
二、審計(jì)時(shí)間
三、審計(jì)對(duì)象及范圍
（一）審計(jì)對(duì)象：**區(qū)聯(lián)社、***聯(lián)社
（二）審計(jì)范圍：
2、地方政府以現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換及投資者出資購(gòu)買的不良貸款資產(chǎn)
四、審計(jì)內(nèi)容
（一）置換、核銷貸款質(zhì)量真實(shí)性
1、所置換核銷的貸款分類是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有否存在人為調(diào)整貸款形態(tài)
3、是否存在通過(guò)虛增無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等方式置換、核銷的不良貸款
（二）地方政府以現(xiàn)金和其它資產(chǎn)置換的真實(shí)性
5、中央銀行專項(xiàng)票據(jù)置換后的不良貸款收回后，是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理
（三）投資者購(gòu)買不良貸款資產(chǎn)的真實(shí)合法情況
（四）呆賬核銷程序合規(guī)性
（五）置換、核銷不良貸款的管理情況
（六）不良貸款責(zé)任追究
五、審計(jì)方式和主要步驟
（一）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談
（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)
（三）匯總材料
六、審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)
七、審計(jì)依據(jù)
8、其他相關(guān)制度規(guī)定（含各種提示）
八、審計(jì)要求
（三）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)，確定違規(guī)責(zé)任人、做好責(zé)任認(rèn)定并提出處理意見(jiàn)
……
關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項(xiàng)審計(jì)方案

為深入了解全省農(nóng)村信用社（含農(nóng)商銀行、合作銀行）置換、核銷不良貸款存在的問(wèn)題，根據(jù)《2013年審計(jì)監(jiān)察工作要點(diǎn)》（*農(nóng)信聯(lián)社辦發(fā)［2013］**號(hào)）工作安排，經(jīng)省聯(lián)社研究，決定于8月份開(kāi)展核銷、置換不良貸款專項(xiàng)審計(jì)。為規(guī)范操作，確保質(zhì)量，特制定本審計(jì)方案。
一、審計(jì)目的
通過(guò)核銷、置換不良貸款專項(xiàng)審計(jì)，推動(dòng)農(nóng)村信用社進(jìn)一步加強(qiáng)信貸管理，掌握央行專項(xiàng)票據(jù)置換、農(nóng)信社改制政府資產(chǎn)置換及新增投資者出資購(gòu)買不良資產(chǎn)、呆賬核銷的真實(shí)性、合法合規(guī)性及變現(xiàn)情況，規(guī)范不良貸款處理、呆賬核銷操作及表外管理，強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)防在處置、管理過(guò)程中的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社改善內(nèi)部管理環(huán)境，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，維護(hù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
二、審計(jì)時(shí)間
2013年8月9日至9月10日，如審計(jì)任務(wù)繁重可以延遲，堅(jiān)持時(shí)間服從質(zhì)量原則。
三
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略618字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
產(chǎn)是否過(guò)戶到成員行社名下，成員行社是否擁有其所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)；相關(guān)權(quán)證是否齊全有效，并由成員行社專人保管。
3、置換資產(chǎn)是否在規(guī)定期限內(nèi)變現(xiàn)，是否存在變現(xiàn)不足彌補(bǔ)的情況，檢查資產(chǎn)未能如期變現(xiàn)的原因及風(fēng)險(xiǎn)狀況。
4、置換資產(chǎn)及其變現(xiàn)收入是否按照財(cái)政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定完成賬務(wù)處理，如現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換時(shí)是否按公允價(jià)值入賬，土地上已建有房屋的，房屋和土地是否合并作為一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核算等。
5、中央銀行專項(xiàng)票據(jù)置換后的不良貸款收回后，是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
（三）投資者購(gòu)買不良貸款資產(chǎn)的真實(shí)合法情況
1、出售不良資產(chǎn)與定向募集股金是否分別簽署相應(yīng)的法律文件；購(gòu)買不良資產(chǎn)的資金與募集的股金是否分別進(jìn)行賬務(wù)處理、分戶核算等。
2、政府出資置換和投資人購(gòu)買的不良貸款，屬于出售的是否整筆處置，有沒(méi)有分割操作情況；根據(jù)協(xié)議委托改制機(jī)構(gòu)管理的是否專項(xiàng)管理。
3、發(fā)起人或股東購(gòu)買不良資產(chǎn)的資金來(lái)源是否合法，資金是否足額到位，是否有挪用信貸資金投資入股及購(gòu)買不良的情況。
（四）呆賬核銷程序合規(guī)性
1、逐筆核查核銷的不良貸款是否提供了證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的證據(jù)；是否進(jìn)行了損失（呆賬）責(zé)任認(rèn)定和追究。
2、核銷的呆賬是否按規(guī)定權(quán)限經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審核；是否經(jīng)稅務(wù)部門審批，有無(wú)虛假核銷情況。對(duì)未經(jīng)過(guò)責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的，弄虛作假核銷的，隨清理、隨整治，嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人員。涉嫌違法犯罪的，及時(shí)移送。
（五）置換、核銷不良貸款的管理情況
1、已置換和核銷的不良貸款是否按照“賬銷、案存、權(quán)在”的原則，建立專門臺(tái)賬，單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算。置換、核銷呆賬的檔案管理是否規(guī)范。
2、是否將已置換、核銷貸款納入不良貸款責(zé)任清收范圍，對(duì)已置換、核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)催收。是否采取債權(quán)保全措施，加大清收盤(pán)活的力度，努力降低損失。
3、已置換、核銷貸款的清收變現(xiàn)所得處理是否符合規(guī)定，是否全額用于消化歷年虧損掛賬或補(bǔ)充撥備。有無(wú)違規(guī)作為當(dāng)期利潤(rùn)用于分紅，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”進(jìn)行瓜分，或其他違規(guī)使用、處理。
（六）不良貸款責(zé)任追究
對(duì)已置換、核銷的不良貸款，是否已查明形成原因；是否按照盡職、合規(guī)原則，對(duì)貸款“貸前調(diào)查、審查審批、發(fā)放、貸后管理和清收”進(jìn)行了全過(guò)程責(zé)任認(rèn)定；是否對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。；是否進(jìn)行了損失（呆賬）責(zé)任認(rèn)定和追究
五、審計(jì)方式和主要步驟
（一）進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。主要是聽(tīng)取被查單位相關(guān)情況的介紹。
（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)逐一調(diào)閱已核銷、置換不良貸款檔案、及相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，對(duì)有疑問(wèn)的貸款可采取上戶核對(duì)方式進(jìn)行核查。
（三）匯總材料。匯總審計(jì)情況，并向被審計(jì)成員行社反饋。結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向省聯(lián)社報(bào)告。
六、審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)
本次不良貸款核銷、置換專項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)由省聯(lián)社審計(jì)監(jiān)察總隊(duì)辦公室組織開(kāi)展，***同志擔(dān)任組長(zhǎng)，**同志擔(dān)任副組長(zhǎng)，審計(jì)組小組長(zhǎng)由參與審計(jì)的設(shè)區(qū)市審計(jì)監(jiān)察大隊(duì)選任，具體安排為：
第一組：***審計(jì)監(jiān)察大隊(duì)審計(jì)**區(qū)聯(lián)社；
第二組：**審計(jì)監(jiān)察大隊(duì)審計(jì)***縣聯(lián)社。
七、審計(jì)依據(jù)
1、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》；
2、《**省農(nóng)村信用社信貸管理 ……（未完，全文共2727字，當(dāng)前僅顯示1733字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項(xiàng)審計(jì)方案》）