淺析電算化會計的內(nèi)部控制制度（二）

目錄/提綱：……
（二）（四）會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制
三、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響
四、會計電算化存在的主要問題
（一）兼容性差
（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差
（三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差
（四）實用性不強
（五）開發(fā)者與使用者的矛盾
（六）用戶本身存在的問題
五、完善會計電算化內(nèi)部控制
……
（四）會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制
　　操作控制包括對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
　　⒈業(yè)務(wù)發(fā)生控制
　　既程序檢查。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準確、經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
　　⒉數(shù)據(jù)輸入控制
　　由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非�？�，一旦出錯，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。
　　搞好輸入控制是減少差錯的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強對憑證控制。憑證控制應(yīng)做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環(huán)節(jié)全面控制。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確、完整；自制憑證必須經(jīng)過會計主管簽章才能有效，嚴禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必
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會計資料應(yīng)及時貼上外部標簽，在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時間、并要妥善保管、存檔或上報使用。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。同時，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達時間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。
　　綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
　　三、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響
　　內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　�、笨刂品绞桨l(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。
　　手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成，昔日應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，能集中在一個部門甚至一個人完成。
　　會計電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機相結(jié)合來共同完成。
　�、部刂茖ο蟀l(fā)生改變。
　　由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ�、機控制為主手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。
　　⒊加大了控制舞弊、犯罪的難度。
　　手工會計系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯誤。會計電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計算機程序正確和設(shè)備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務(wù)信息的準確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯，就會使處理結(jié)果錯誤�，F(xiàn)實中，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。
　　由于控制方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會計電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合 ……（未完，全文共6059字，當(dāng)前僅顯示2127字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺析電算化會計的內(nèi)部控制制度（二）》）