論文：淺談A公司內(nèi)部控制實(shí)踐問題及對策

目錄/提綱：……
一、A公司內(nèi)控研究背景4
二、A公司內(nèi)控的必要性4
三、內(nèi)控內(nèi)涵和特征5
四、A公司內(nèi)控問題及原因分析6
五、A公司內(nèi)控完善對策9
六、小結(jié)與展望11
……
論文：淺談A公司內(nèi)部控制實(shí)踐問題及對策

Researching of questions and countermeasures of internal control in A company
目錄摘要3Abstract 3
一、 A公司內(nèi)控研究背景 4
(一) A公司概況 4
(二) A公司內(nèi)控實(shí)踐歷程 4
二、 A公司內(nèi)控的必要性 4
(一) 環(huán)境變遷需要內(nèi)控 4
(二) 風(fēng)險_需要內(nèi)控 5
(三) 法規(guī)剛性需要內(nèi)控 5
三、 內(nèi)控內(nèi)涵和特征 5
四、 A公司內(nèi)控問題及原因分析 6
(一) 內(nèi)控理念意識不足 6
1、 文化培育建設(shè)薄弱 6
2、 內(nèi)控目標(biāo)的偏移 6
3、 形式實(shí)質(zhì)的差異 6
4、 忽視與審計的博弈 6
5、 內(nèi)控責(zé)任失效推諉 7
(二) 公司治理結(jié)構(gòu)不足 7
1、 公司治理缺陷 7
2、 內(nèi)部監(jiān)督乏力 7
(三) 內(nèi)控內(nèi)在的局限性 7
1、 控制范圍的局限性 7
2、 設(shè)計的局限性 8
3、 執(zhí)行的局限性 8
五、 A公司內(nèi)控完善對策 9
(一) 內(nèi)控目標(biāo)的完善 9
(二) 融合內(nèi)控理論 9
1、 COSO內(nèi)控理論內(nèi)涵 9
2、 內(nèi)控理論中國化與創(chuàng)新 9
(三) 內(nèi)控框架的完善 9
1、 內(nèi)控框架構(gòu)建原則 9
2、 軟要素的完善 10
3、 業(yè)務(wù)流程的完善 1
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pany strategic goals.
Key words: internal control Sarbanes Act COSO
A公司內(nèi)控研究背景
A公司概況
A公司是在上海、香港、紐約三地同時上市的國際化能源公司.其業(yè)務(wù)對外廣布于歐美、新加坡、澳大利亞等,對內(nèi)廣布于二十多個省、市和自治區(qū).截止2012年9月,總資產(chǎn)超過2500億元,2012年銷售收入預(yù)計超1300億元.
A公司內(nèi)控實(shí)踐歷程
A公司作為三地上市公司,是中國第一批內(nèi)部控制(以下簡稱內(nèi)控)法規(guī)的實(shí)踐者.A公司自04年4月啟動內(nèi)控工作,設(shè)立以董事長_領(lǐng)導(dǎo)小組,成員包括分管副總和各部門負(fù)責(zé)人,內(nèi)控辦公室設(shè)立在財務(wù)部內(nèi)控處.04年8月完成內(nèi)控手冊原型《會計報告的控制》,05年4月完成《內(nèi)控手冊》初稿,06年委托B國際會計師事務(wù)所協(xié)助完善《內(nèi)控手冊》.經(jīng)過持續(xù)的散頁修訂和幾次集中修訂,目前正式執(zhí)行的是內(nèi)控手冊第3版.該版內(nèi)控手冊對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理,標(biāo)準(zhǔn)化工作流程得到全面執(zhí)行.重點(diǎn)內(nèi)控流程29個,關(guān)鍵控制點(diǎn)約2000個.制度至上和內(nèi)控至上的理念深入人心.06年6月完成第1次內(nèi)控審計,07年3月以0缺陷通過06年度內(nèi)控審計,2007—2012年度均以0缺陷通過年度內(nèi)控審計.
A公司內(nèi)控工作卓有成效,回顧和評估其內(nèi)控實(shí)踐歷程,尚有很多不足和欠缺需要關(guān)注和商榷,在此嘗試進(jìn)行的內(nèi)控探索無論對于A公司的后續(xù)發(fā)展,還是對于中國其他公司都具有一定的現(xiàn)實(shí)意義.
A公司內(nèi)控的必要性
環(huán)境變遷需要內(nèi)控
20世紀(jì)80年代末,中國電力_拉開了壟斷破解的深刻變革序幕,尤其02年4月電力改革方案的出臺和逐步實(shí)施,廠網(wǎng)實(shí)現(xiàn)分離,輸配分離逐步探索,監(jiān)管法規(guī)和機(jī)制不斷重新定位和調(diào)整.電力行業(yè)重組并引入競爭,國外資本、民營資本也伺機(jī)進(jìn)入,地方電力公司破土而出,全國5大電力公司爭前恐后,發(fā)電行業(yè)逐步形成多元立體競爭格局.
風(fēng)險_需要內(nèi)控
近年,國內(nèi)外諸多著名公司因?yàn)閮?nèi)控失效,發(fā)生重大財務(wù)丑聞.95年有233年歷史的金融巨頭巴林銀行因期貨投機(jī)巨虧14億美元而消失.01年能源巨頭安然公司因虛假賬目破產(chǎn),02年世界通信公司也因財務(wù)舞弊破產(chǎn).后續(xù),雷曼兄弟破產(chǎn)、AIG 深陷次貸泥潭、房利美和房地美被接管、中信泰富等公司衍生金融產(chǎn)品投資巨虧,這些丑聞反復(fù)揭示風(fēng)險_的重要.
法規(guī)剛性需要內(nèi)控
安然、世通、施樂等財務(wù)丑聞促使布什總統(tǒng)02年7月簽署《薩班斯法案》,加拿大、新加坡、澳大利亞、香港、日本等陸續(xù)出臺內(nèi)控法規(guī).06年7月15日,我國在美上市公司正式執(zhí)行《薩班斯法案》404條款.09年7月1日,中國上市公司實(shí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.2011年1月1日,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在中國境內(nèi)外同時上市的公司執(zhí)行.2012年1月1日,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在上海和深圳主板上市的公司執(zhí)行.
內(nèi)控內(nèi)涵和特征
據(jù)COSO定義,內(nèi)控是全體員工為控制經(jīng)營風(fēng)險,為合理保證財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律法規(guī)的可遵循性等目標(biāo)的管理過程.內(nèi)控具有系統(tǒng)性、全面性、動態(tài)性和主觀能動性等特征.內(nèi)控并非制度的機(jī)械組合,是軟要素、控制流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)交融而組成的有機(jī)整體;內(nèi)控如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)遍布公司,所有經(jīng)營相關(guān)的人財物、信息等有形無形要素均屬于內(nèi)控參與者和控制對象.內(nèi)控是開放的,是外部政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法規(guī)和內(nèi)部內(nèi)控理念、制度、方法的推動者和執(zhí)行者.因此,內(nèi)控是實(shí)踐和理論相輔相成螺旋式動態(tài)提升的.內(nèi)控是員工意識行為的體現(xiàn),以人為核心,設(shè)計源于人而執(zhí)行受制于人,故人的主觀能動性直接影響其效率效果.
A公司內(nèi)控問題及原因分析
當(dāng)前A公司在公司文化、內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控實(shí)踐存在一定問題和不足,不利于經(jīng)營風(fēng)險的合理降低,不利于合理保證財務(wù)報告的可靠性,不利于合理保證經(jīng)營的效率和效果.
內(nèi)控理念意識不足
文化培育建設(shè)薄弱
A公司具有很強(qiáng)的執(zhí)行文化.執(zhí)行力能提高辦事效率,但是過強(qiáng)的執(zhí)行力會弱化溝通和反饋,弱化對不同意見的寬容,容易滋生各級管理層個人英雄和獨(dú)裁主義.員工參與意識、激情和主觀能動性會受到極大打擊和壓制.缺乏員工參與的文化不能成為全體員工的共同價值觀,內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和執(zhí)行很難取得員工的共識和共鳴.對員工個人行為和思想狀況缺乏了解,一些不利思想、信念、舞弊隱患長期得不到發(fā)現(xiàn).
內(nèi)控目標(biāo)的偏移
鑒于《薩班斯法案》的嚴(yán)肅性,A公司設(shè)立了0缺陷通過404條款審計的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的核心目標(biāo),下屬公司實(shí)行0缺陷0提醒的一票否決考核目標(biāo).目標(biāo)決定了軟要素的培養(yǎng)、關(guān)鍵流程和控制點(diǎn)的設(shè)計執(zhí)行均為確保通過內(nèi)控審計而設(shè)置.為此內(nèi)控設(shè)計思想力求嚴(yán)密,不計成本消滅風(fēng)險.各下屬公司內(nèi)控對標(biāo)和評比,以復(fù)雜和嚴(yán)密取勝,很多控制措施缺乏合理性和有效性,成本明顯過高.內(nèi)控執(zhí)行員工明知不合理而為之,執(zhí)行效果大打折扣.
形式實(shí)質(zhì)的差異
A公司內(nèi) ……（未完，全文共7384字，當(dāng)前僅顯示2593字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：淺談A公司內(nèi)部控制實(shí)踐問題及對策》）