淺談如何發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型中的作用

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的制約因素
（一）稅權(quán)分布不合理
（二）稅種設(shè)計(jì)不合理
（三）稅收政策支持不夠
（四）征管能力比較弱
二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策建議
（一）合理劃分稅權(quán)，賦予地方收入自主權(quán)
（二）完善稅種劃分設(shè)計(jì)
（三）改革和完善促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策
一是適時(shí)開征環(huán)境保護(hù)稅，大力開展資源的綜合利用
二是增強(qiáng)并完善稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，提高資源利用效率
三是制定鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策
四是改革完善稅制，引導(dǎo)綠色消費(fèi)
五是優(yōu)化稅收優(yōu)惠方式
（四）加強(qiáng)稅收征管改革
一是建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制，完善協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)
二是規(guī)范基礎(chǔ)建設(shè)，建立完善稅源管理的檔案
三是提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)稅收征管能力
一要提高隊(duì)伍的思想素質(zhì)
二要提高隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)
三要提高隊(duì)伍的科技素質(zhì)
……
淺析如何發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型中的作用

過去30年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的成績(jī)，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放，在生產(chǎn)等各個(gè)領(lǐng)域，資源消耗高、生態(tài)破壞和環(huán)境污染十分嚴(yán)重，且有著愈演愈烈的趨勢(shì)。如何按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，發(fā)揮稅收在資源、環(huán)境的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用，努力轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，建立資源節(jié)約型社會(huì)已經(jīng)迫在眉睫。

一、當(dāng)前稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的制約因素

（一）稅權(quán)分布不合理。在稅權(quán)劃分上，地方稅權(quán)、事權(quán)、財(cái)權(quán)不統(tǒng)一。當(dāng)前地方稅收管理權(quán)限過于集中，地方稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、開征停征權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)、減免政策管理權(quán)等均在中央，地方政府基本沒有稅收調(diào)控權(quán)。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，各地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異很大，西部地區(qū)整體上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于東部地區(qū)，稅收立法權(quán)幾乎全部由中央控制，不利于各地因地制宜制定引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的稅收政策。

（二）稅種設(shè)計(jì)不合理。目前，我國(guó)將收入來源穩(wěn)定、稅源集中、增收潛力大的稅種，列為中央固定收入與地方共享收入，把收入來源不穩(wěn)、稅源分散、征管難度大、征收成本高的稅種列為地方收入。增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅已成為中央稅的主體稅種。而地方稅主體稅種的缺乏，
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性稅種。三是在中央集中管理中央稅、共享稅及對(duì)宏觀調(diào)控影響較大的地方稅的立法權(quán)的基礎(chǔ)上，明確地方稅主體稅種，賦予省級(jí)人民政府對(duì)地方主體稅種稅目、稅率調(diào)整、減免稅等稅收管理權(quán)限。此外，在稅制改革中應(yīng)注意協(xié)調(diào)地方與中央的稅收分配關(guān)系，確保中央財(cái)政收入在全部財(cái)政收入中的比重。只有通過合理劃分稅權(quán)賦予地方規(guī)范的收入自主權(quán)，增強(qiáng)地方政府承擔(dān)支出責(zé)任的能力，才能確保各地大力引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的積極性。

（二）完善稅種劃分設(shè)計(jì)

針對(duì)目前我國(guó)中央與地方稅種劃分還存在的地方稅收入規(guī)模過小、稅種劃分標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)等問題,要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“綠色化”的實(shí)際需要改革和完善，增加地方財(cái)政收入，保障地方政府擁有充足的財(cái)力，增強(qiáng)其推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的動(dòng)力。

第一，按稅種屬性與事權(quán)及支出責(zé)任相適應(yīng)原則劃分，將增值稅收入全部用于中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付。中央與地方稅種的劃分應(yīng)當(dāng)兼顧稅種屬性與事權(quán)及支出責(zé)任相適應(yīng)的原則，對(duì)主體稅種如增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅要堅(jiān)持按稅種屬性，其他稅種可按事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)原則在中央與地方間進(jìn)行合理劃分。從理論上講，增值稅和企業(yè)所得稅都應(yīng)該是中央稅，這樣可以消除因稅種劃分不合理造成的阻礙科學(xué)發(fā)展的不利影響；但由于現(xiàn)階段這兩個(gè)稅種在整個(gè)稅收中占據(jù)一半的比重，如果全歸中央必然會(huì)使地方收入能力與支出責(zé)任之間的不適應(yīng)情況更加嚴(yán)重。從減少改革阻力的角度出發(fā)，可根據(jù)地方稅制完善的情況，并考慮中央與地方之間財(cái)力平衡問題，將企業(yè)所得稅全部作為中央稅。增值稅收入全部作為中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源，最終實(shí)現(xiàn)地方支出責(zé)任與收入能力相適應(yīng)。

第二，對(duì)現(xiàn)有稅種劃分的調(diào)整。將企業(yè)所得稅、證券交易印花稅劃歸中央稅；將車輛購(gòu)置稅劃為地方稅，還原營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅本色，全部收入劃歸地方；增值稅實(shí)行收入權(quán)與使用權(quán)相分離，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，收入全部作為中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源。隨著地方稅收體系的逐步完善，營(yíng)業(yè)稅在地方稅中的地位將日漸弱化，可將其與增值稅合并，全部用于中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付。

（三）改革和完善促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策

一是適時(shí)開征環(huán)境保護(hù)稅，大力開展資源的綜合利用。按照“誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅”的原則，將現(xiàn)行的水污染、大氣污染、公共衛(wèi)生等行政事業(yè)收費(fèi)制度改為征收“環(huán)境保護(hù)稅”，對(duì)排放水污染物、大氣污染物和固體廢棄物的單位和個(gè)人征收“環(huán)境保護(hù)稅”，建立起獨(dú)立的限制廢棄物生產(chǎn)的環(huán)境保護(hù)稅種，既喚起社會(huì)對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，又能充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的促進(jìn)作用。

二是增強(qiáng)并完善稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，提高資源利用效率。加強(qiáng)對(duì)鋼鐵、電力、煤炭等重點(diǎn)行業(yè)的能源、原材料、水等資源消耗管理，實(shí)現(xiàn)能量的梯級(jí)利用、資源的高效利用和循環(huán)利用，努力提高資源的產(chǎn)出效益。對(duì)資源消耗超標(biāo)的行業(yè)、企業(yè)在稅收上予以限制，課以重稅，考慮是否開征“浪費(fèi)資源特別稅”。對(duì)資源利用率高、污染物產(chǎn)生量少以及有利于產(chǎn)品廢棄后回收利用的技術(shù)和工藝，在稅收上給予優(yōu)惠，并給予一定程度上的財(cái)政扶持，用于提高和改善設(shè)備的技術(shù)水平和節(jié)約資源的研發(fā)工作。加大對(duì)企業(yè)治理污染的扶持力度。對(duì)企業(yè)進(jìn)行的治理污染的固定資產(chǎn)投資可采用加速折舊、延期納稅和稅收抵免等優(yōu)惠措施，對(duì)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免等優(yōu)惠政策。

三是制定鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)加大對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資生產(chǎn)作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的力度，在一定程度上促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。制定實(shí)施鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)秸桿發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、太陽(yáng)能發(fā)電和雨水的回收利用、生態(tài)農(nóng)業(yè)等，積極發(fā)展生物質(zhì)能源，推廣沼氣工程，大力發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)。對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備允許超額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)治理污染開支巨大的企業(yè)和廢渣、廢水、廢氣的綜合利用率高的企業(yè)以及從事城市生活污水再生利用設(shè)施建設(shè)和垃圾資源化利用的企業(yè)適當(dāng)給予所得稅減免，鼓勵(lì)研究、開發(fā)和使用替代資源等。對(duì)環(huán)保投資、再投資、捐贈(zèng)予以退稅或所得稅稅前扣除等；對(duì)環(huán)保設(shè)備生產(chǎn)企 ……（未完，全文共4330字，當(dāng)前僅顯示2187字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型中的作用》）