會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)及其借鑒

目錄/提綱：……
一、會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)
二、會(huì)計(jì)監(jiān)管模式趨同的動(dòng)因
三、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀評(píng)述
四、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管優(yōu)化措施
二是弱化唯一會(huì)計(jì)指標(biāo)在會(huì)計(jì)監(jiān)管中的剛性作用
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　　會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)及其借鑒
　　摘要：國(guó)際證券委員會(huì)等國(guó)際組織協(xié)調(diào)活動(dòng)的加強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管科學(xué)認(rèn)識(shí)的不斷清晰，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管的英美模式和德法模式的相互靠攏。本文認(rèn)為，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的優(yōu)化，關(guān)鍵是調(diào)整方向和規(guī)范政府行為。
　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管英美模式德法模式
　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)
　　(一)英美模式美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)自律監(jiān)管模式，在安然事件后進(jìn)行了大力調(diào)整。《薩班斯——奧克斯利法案》頒布后，美國(guó)建立了受證券交易委員會(huì)(sec)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)(pcaob)來(lái)加強(qiáng)對(duì)上市公司公司治理、信息披露和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管制。形成以獨(dú)立監(jiān)管為主，行業(yè)自律組織、獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管部門各司其職、相互配合的混合監(jiān)管模式，標(biāo)志著政府主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管模式的到來(lái)。英國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管組織是民間性質(zhì)，現(xiàn)在也逐漸暴露出其局限性。由于缺乏強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)，使得英國(guó)各地之間會(huì)計(jì)監(jiān)管的程度不完全一致，極大地影響了英國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的水平。因此，英國(guó)《公司法》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的
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會(huì)計(jì)模式與德國(guó)極其相似，會(huì)計(jì)改革是從1996年開始的。法國(guó)跨國(guó)公司的發(fā)展推動(dòng)了法國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程，特別是跨國(guó)公司的融資、投資活動(dòng)必然要面向國(guó)際貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，從而對(duì)會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)產(chǎn)生了迫切的要求。1996年法國(guó)政府發(fā)布了關(guān)于會(huì)計(jì)規(guī)范化工作監(jiān)管改革的法律草案，法國(guó)議會(huì)也于1996年立案并于1998年完成立法程序，另行組建了會(huì)計(jì)法規(guī)委員會(huì)(crc)。該委員會(huì)的主要職責(zé)是根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)委員會(huì)提出的建議或意見，制定具有法律效力的條例或法令，由經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部、司法部和預(yù)算部批準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。
　　1999年，法國(guó)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部發(fā)布《決定》，將原來(lái)統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)總方案》一分為二，即只對(duì)單一公司適用的《會(huì)計(jì)方案》；適用于集團(tuán)公司的《合并會(huì)計(jì)的原則與方法》。法國(guó)的這一會(huì)計(jì)改革，無(wú)疑將標(biāo)志著國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化，特別是英美法系會(huì)計(jì)模式與大陸法系會(huì)計(jì)模式之間趨同的重大發(fā)展。
　　(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)首先，會(huì)計(jì)監(jiān)管必須依靠市場(chǎng)和政府雙方面的力量。市場(chǎng)難以解決的，政府也不一定能很好解決，即使政府能夠解決好，也不一定就是最優(yōu)的。其次，最有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，是整和各種力量的集中監(jiān)管模式，而不是某一力量的單方面監(jiān)管模式，也不是多種力量的分頭監(jiān)管模式。國(guó)際上普遍強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證券交易所、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)力量的整和，并且由政府來(lái)牽頭，但是政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)并沒(méi)有超乎其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以上的特權(quán)。最后，會(huì)計(jì)監(jiān)管既要體現(xiàn)公司的自我管理功能，又要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部治理的指引和監(jiān)督，還要突出強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)功能。
　　二、會(huì)計(jì)監(jiān)管模式趨同的動(dòng)因
　　(一)國(guó)際證券委員會(huì)等國(guó)際組織的全球協(xié)調(diào)活動(dòng)與會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)的國(guó)際組織是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(iasb)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(ifac)、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(oecd)和國(guó)際證券委員會(huì)(iosco)，分別發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》、《公司治理原則》和《證券監(jiān)管的目標(biāo)和原則》。這些組織在上世紀(jì)中后期開始，加強(qiáng)了相互之間的合作與協(xié)調(diào)，標(biāo)志性的事件是2002年在日內(nèi)瓦召開的聯(lián)合國(guó)貿(mào)易和發(fā)展會(huì)議。在該會(huì)議上，聯(lián)合國(guó)投資、技術(shù)及相關(guān)的資金問(wèn)題委員會(huì)，召開了國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告準(zhǔn)則政府間專家會(huì)議，發(fā)布了《落實(shí)公司治理公開要求的主要問(wèn)題》的報(bào)告，明確指出了這些準(zhǔn)則的“國(guó)際核心準(zhǔn)則”地位。隨著公司治理標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際趨同，作為公司治理語(yǔ)言的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這個(gè)過(guò)程中，得到了各國(guó)前所未有的重視，會(huì)計(jì)國(guó)際化的浪潮席卷全球。
　　這些國(guó)際組織及其所頒布的相關(guān)證券監(jiān)管準(zhǔn)則在國(guó)際范圍內(nèi)獲得了廣泛的支持，這些核心準(zhǔn)則組成了上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的國(guó)際架構(gòu)模式(方紅星，2004)，使得在國(guó)際資本市場(chǎng)上有良好表現(xiàn)的公司和國(guó)家都無(wú)法擺脫其影響，包括英美法系國(guó)家和大陸法系國(guó)家。紛紛搶占會(huì)計(jì)監(jiān)管的制高點(diǎn)，為本國(guó)企業(yè)最大幅度降低籌資成本。
　　(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的科學(xué)認(rèn)識(shí)逐步清晰英美法系國(guó)家過(guò)去較為強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)的力量，當(dāng)市場(chǎng)失靈的時(shí)候想到了政府的力量，財(cái)務(wù)舞弊案不斷加強(qiáng)了政府在會(huì)計(jì)監(jiān)管模式中的作用。大陸法系國(guó)家一般較為強(qiáng)調(diào)政府的力量，當(dāng)政府產(chǎn)生腐敗不公時(shí)，往往會(huì)加強(qiáng)市場(chǎng)在會(huì)計(jì)監(jiān)管中的力量。國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管模式受“市場(chǎng)”、“政府”、“團(tuán)體”力量的影響最大，現(xiàn)實(shí)中有_主義、聯(lián)合主義、合作主義和立法主義。完全由市場(chǎng)決定的_主義模式是指19世紀(jì)英國(guó)未監(jiān)管經(jīng)濟(jì)和美國(guó)未建立證券交易委員會(huì)之前。立法主義模式則期望會(huì)計(jì)監(jiān)管完全依附于法律條文，無(wú)嚴(yán)格意義上的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)規(guī)則均以國(guó)家意志的立法方式制定，是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的具體體現(xiàn)，一般通過(guò)行_力來(lái)實(shí)施，德國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管采用 ……（未完，全文共5459字，當(dāng)前僅顯示1917字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)及其借鑒》）