淺談如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)帳款管理

目錄/提綱：……
一、應(yīng)收帳款的成因
二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀
三、應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響
四、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的控制管理
（一）事前控制
（二）事中控制
（三）事后控制
六、應(yīng)收帳款的處置
七、結(jié)論
……

　　淺談如何加強(qiáng)公司企業(yè)往來(lái)帳款管理
　　[內(nèi)容提要] 應(yīng)收帳款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理顯得非常重要。應(yīng)收帳款管理應(yīng)從應(yīng)收帳款的控制、防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理三方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。
　　[關(guān)鍵詞]應(yīng)收帳款 成因 管理 控制
　　應(yīng)收帳款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向供貨單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)擁有的，經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有或有資產(chǎn)的某些屬性。應(yīng)收帳款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。如何監(jiān)控應(yīng)收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問(wèn)題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重大課題。
　　一、應(yīng)收帳款的成因
　　企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的目的是為了滿足社會(huì)的需要，通過(guò)銷售產(chǎn)品取得貨幣，從補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗資，從而使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷地順利進(jìn)行。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)供求多變，竟?fàn)幖ち�，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，越來(lái)越重視商業(yè)信貸，賒銷貨物，這樣就產(chǎn)生了應(yīng)收帳款。因?yàn)�，�?yīng)收帳款具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金在銷售過(guò)程中被購(gòu)貨單位所占用，如果不能及時(shí)收回該項(xiàng)資金，必然影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，也就不能維持正常的經(jīng)營(yíng)秩序，而且在收回前的持有時(shí)間內(nèi)，它不但不會(huì)增值，反而要隨著時(shí)間的推移付出
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辯稱是本方多開發(fā)票的錯(cuò)誤。由于本方?jīng)]有建立貨權(quán)發(fā)出簽收制度，無(wú)法提供有力的貨權(quán)交割憑證依據(jù)，因而這部分應(yīng)收帳款只能作為壞帳處理。分析原因，主要是對(duì)貨權(quán)轉(zhuǎn)移的管理不嚴(yán)。
　�。�3）未按規(guī)定簽訂銷售合同形成的應(yīng)收帳款。某公司所屬一家房產(chǎn)公司進(jìn)行庫(kù)存房產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)其中有1套住房有帳面數(shù)，但房屋實(shí)物已不存在。經(jīng)查是三年前調(diào)撥給某區(qū)房管局作動(dòng)遷用，由于沒(méi)有簽訂銷售合同，雖然有完備的實(shí)物交割簽收手續(xù)，但經(jīng)與對(duì)方交涉僅追回了按現(xiàn)行市價(jià)銷售的房款，原價(jià)與市價(jià)差額2.3萬(wàn)元將無(wú)法收回。分析原因，是當(dāng)年調(diào)撥時(shí)沒(méi)有簽訂銷售合同所致。
　　（4）沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行必要的信用調(diào)查，擅自采取賒銷方式形成的應(yīng)收帳款。某公司所屬一家公司為某建筑單位供應(yīng)鋼材，業(yè)務(wù)部門在沒(méi)有調(diào)查信用的情況下，未經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)擅自與該建筑單位約定可在收到貨物30天內(nèi)付款；后又將491噸螺紋鋼一次發(fā)給該單位，由于該建筑單位因資金周轉(zhuǎn)困難而緩建，至今有61萬(wàn)元貸款沒(méi)有收回。
　　嚴(yán)格地說(shuō)，上述種種情況，多屬非授信的應(yīng)收帳款，屬于企業(yè)本身工作中的失誤，不是交易時(shí)約定的短期授信的賒銷行為。但在會(huì)計(jì)處理中，除作為應(yīng)收帳款處理外，更無(wú)他法。但是，類似情況，在企業(yè)中又是普遍存在的。
　　造成企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下的原因可以從兩個(gè)方面來(lái)歸納：
　　1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響
　　一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠帳款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信。
　　2、企業(yè)自身的問(wèn)題
　　從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收帳款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收帳款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。
　　二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀
　　根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。
　　從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收帳款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收帳款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的盈利。
　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)應(yīng)收帳款的日常管理重視不夠，造成企業(yè)之間相互拖欠十分嚴(yán)重。目前，許多企業(yè)在應(yīng)收帳款的管理上存在著以下主要傾向：
　　1、在賒銷貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收帳款不斷增加。客戶的信用狀況調(diào)查，首先是要了解客戶過(guò)去的信用狀況，即通過(guò)當(dāng)面采訪、詢問(wèn)、觀看等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評(píng)估客戶目前和將來(lái)的信用狀況，通過(guò)一定的評(píng)估方法了解客戶的財(cái)務(wù)情況和償還能力，根據(jù)這種信息再?zèng)Q定是否對(duì)其采用賒銷政策。但目前，許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒(méi)有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收帳款規(guī)摸也就越來(lái)越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、對(duì)應(yīng)收帳款的帳齡沒(méi)有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。帳齡反映的是應(yīng)收帳款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收帳款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。一般而言，收欠的難點(diǎn)和重點(diǎn)是逾期款項(xiàng)，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現(xiàn)的可能性越小，預(yù)期的價(jià)值也就越低。企業(yè)的財(cái)物管理部門應(yīng)利用帳齡分析表來(lái)檢測(cè)應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢(shì)，避免長(zhǎng)期應(yīng)收帳款的存在，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。但目前，許多企業(yè)的應(yīng)收帳款的帳齡沒(méi)有及時(shí)分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛帳時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收帳款也沒(méi)有采取相應(yīng)措施，以致于在債物人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等，使應(yīng)收帳款成為壞帳，這樣在增加企業(yè)管理成本的同時(shí)也直接減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
　　3、催收應(yīng)收帳款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的催收費(fèi)用大量增加。催收費(fèi)用是指欠款單位因各種原因沒(méi)有及時(shí)償還所欠款項(xiàng)時(shí)，債權(quán)人為了收回應(yīng)收帳款所耗的各種費(fèi)用，它包括人工成本和其它各項(xiàng)成本。企業(yè)在進(jìn)行賒銷前雖然對(duì)用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評(píng)估，但還是會(huì)有一部分應(yīng)收帳款由于種種原因不能及時(shí)收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)催收應(yīng)收帳款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收帳款等，沒(méi)有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。
　　我公司在應(yīng)收帳款的管理上，也存在著上述這些傾向，其主要表現(xiàn)為：在給用戶賒銷商品時(shí)，對(duì)用戶的信用狀況沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查和恰當(dāng)評(píng)估，個(gè)別單位因經(jīng)濟(jì)效益低下或資金周轉(zhuǎn)困難，在使用了我公司的商品后不能按時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，造成我司應(yīng)收帳款余額越來(lái)越大，而且也沒(méi)有及時(shí)編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，以致于對(duì)掛帳時(shí)間很長(zhǎng)的應(yīng)收帳款沒(méi)有引起有關(guān)部門的特別重視，造成大量陳帳、呆帳的產(chǎn)生，影響了我司資金周轉(zhuǎn)的速度。截至2005年3月31日，我公司應(yīng)收帳款――銷貨款余額 萬(wàn)元（其中局內(nèi) 萬(wàn)元，市政 萬(wàn)元），這些欠款單位長(zhǎng)期賒銷我公司商品，造成我公司資金周轉(zhuǎn)困難。在這種情況下，為了不影響我公司正常經(jīng)營(yíng)秩序，我公司又向銀行申請(qǐng)貸款近
　　萬(wàn)元，僅此，每年又需支付貸款利息約
　　萬(wàn)元。同時(shí)，為了及時(shí)收回銷貨款，公司各門點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)投入大量的人工、車運(yùn)費(fèi)，一次 ……（未完，全文共12653字，當(dāng)前僅顯示3010字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)帳款管理》）