煙草行業(yè)調研報告：某市煙草商業(yè)預算管理的思考

目錄/提綱：……
一、亟待解決的幾個薄弱環(huán)節(jié)
一是年度預算指標分解中歷史業(yè)績權重較大
二是季度預算的分解過于簡單化
一是對市場的變化反應遲鈍
二是預算調整機制不夠完善
二、問題的成因及分析
一是上下互動、協(xié)作程度不高
二是各預算中心的職責沒有履行到位
三、全面預算管理的對策與建議
一是提高各級員工對預算管理的認識度和參與度
二是建立預算責任網絡，對預算實行“分級歸口”管理
一要健全月度績效聯(lián)酬考核辦法
二要把預算考評與年度經濟運行綜合績效考核相關聯(lián)
……

　　摘要:“現代管理學之父”彼得•德魯克(peterf.
　　drucker)曾經說過：“預算不是一場數字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標的設立而進行思考的過程�！�
　　自2001年我國煙草商業(yè)導入預算管理機制以來，該方法已成為企業(yè)的標準作業(yè)程序。本文針對**煙草商業(yè)預算管理中存在的問題，提出在全面預算實施過程中，必須要注重預算的編制質量，加強事前、事中、事后的監(jiān)督與調控，及時采取有效措施糾正偏差，使預算管理發(fā)揮應有的作用。
　　關鍵詞：煙草商業(yè)預算管理思考
　　預算管理是企業(yè)在科學的市場預測與決策的基礎上，按照既定的經營目標和程序，對企業(yè)未來的內部生產經營活動的總體安排。近年來，**煙草積極探索適合煙草商業(yè)實際的預算管理運作模式，在預算管理上逐步實現了從無到有、從單一預算向全面預算的轉變，對提升內部管理水平、提高企業(yè)經濟效益起到了積極的作用。然而，預算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問
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預算基礎發(fā)生變化時，有的預算責任主體仍在“嚴格”按照預算運作，“紙上談兵”，缺乏應變能力。
　　二是預算調整機制不夠完善。主要表現在年度預算調整的隨意性較大，沒有根據預算調整原則進行。對預算執(zhí)行中的偏差，預算管理委員會沒有充分、客觀地分析產生的原因；對常規(guī)事項產生的預算執(zhí)行差異，預算責任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預算指標。
　　4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
　　預算管理過程中，只強調上下級的垂直命令與控制，把預算執(zhí)行結果作為唯一的考核考評指標，重結果、輕過程，忽略了對預算執(zhí)行差異的分析。各責任中心為了得到較低的業(yè)績評價標準，有意提供虛假的預算數據風險，在上報預算時討價還價，大大地留下余地，實行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快�！保搱�、用盡當年的預算指標。這些“對策”，導致預算管理流于形式，使業(yè)績考核失去了公平性。
　　二、問題的成因及分析
　　上述問題綜合起來，集中表現在預算目標確立、預算體系構建、預算過程控制和預算考評機制等四個環(huán)節(jié)存在缺陷，突出表現在以下“四個不夠”：
　　1.預算目標定位不夠準。
　　一方面將預算與企業(yè)“十一•五”戰(zhàn)略目標等同起來，定位過高。雖說預算是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，兩者有密切的聯(lián)系，但不能等同。“十一•五”規(guī)劃的時間跨度有五年，側重于企業(yè)中、長期目標戰(zhàn)略的實施，主要涉及外部環(huán)境中長期趨勢的變化，以及企業(yè)如何對此作出反映；而預算的時間一般為一年，關注的是中、短期特定目標任務的完成，主要涉及企業(yè)內部運作。因此，公司戰(zhàn)略是預算管理的目標導向，引導年度預算目標的確定；預算目標則是戰(zhàn)略目標在本期內的財務具體化，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供必要的保證。
　　另一方面預算目標制定不甚科學。在預算目標制定中，編制預算基礎的許多假設尚未得到充分論證。作為戰(zhàn)略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環(huán)境、國家政策的可能變動給預算目標帶來的影響，沒有認真查找**與省內其他地區(qū)間在經濟、地理、交通環(huán)境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求卷煙人均銷量、銷售均價等指標達到全省行業(yè)平均水平，使預算“高不成，低不就”，失去了預算的有用性。
　　2.全員參與意識不夠高。
　　一是上下互動、協(xié)作程度不高。部分縣營銷部的經理們本位主義意識較為嚴重，將精力集中在本部門個別任務效率的提高上，而對預算的編制工作持消極態(tài)度，僅在費用預算上表現出極大的“熱情”，千方百計爭得寬余的支出指標，忽視了企業(yè)的整體奮斗目標。
　　二是各預算中心的職責沒有履行到位。許多部門都認為預算管理僅僅是財務部門的職責，對預算管理委員會分配的工作當作額外負擔，經多次催促，才將質量不高的預算上報。執(zhí)行過程中，各責任中心管理也不很到位，對預算執(zhí)行中的異常現象沒有采取應對措施，甚至聽之任之，導致部分可控費用支出失控。崗位編制本就偏緊的財務部門，在預算管理中“單打獨斗”，某些工作也只好采取應付的方式，難以實現對預算的精細化管理。
　　3.過程控制措施不夠實。
　　首先，預算信息反饋制度尚未健全。預算信息反饋是預算執(zhí)行過程中預算調控職能實現的前提和基礎，包括定期書面報告、臨時書面報告、例會和臨時碰頭會等多種方式，具有及時性和靈活性的特點。而我們僅僅采用了書面報告的形式，預算執(zhí)行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不 ……（未完，全文共5248字，當前僅顯示1843字，請閱讀下面提示信息。收藏《煙草行業(yè)調研報告：某市煙草商業(yè)預算管理的思考》）