借鑒國際經(jīng)驗完善我國財產(chǎn)課稅制度

目錄/提綱：……
一、世界各國財產(chǎn)課稅的發(fā)展概況及對我國的啟示
一是稅基具有彈性隨著房地產(chǎn)市場價值的上漲稅基擴大財產(chǎn)稅的收入也將相應增加
二是市場價值反映納稅人的納稅能力有利于實現(xiàn)稅收公平原則
二、我國現(xiàn)行財產(chǎn)課稅制度存在的問題
三、完善我國財產(chǎn)課稅制度的設想
……

　　摘要國外經(jīng)驗表明發(fā)達國家都已基本上建立了一套多稅種協(xié)調(diào)配合、功能健全的財產(chǎn)課稅制度。發(fā)展中國家雖受經(jīng)濟發(fā)展條件、稅收征管水平等方面的制約但大都已開征了多個財產(chǎn)稅稅種財產(chǎn)課稅制度將會進一步完善。我國財產(chǎn)課稅的特點是稅種少、稅基窄以土地面積或帳面價值為計稅依據(jù)內(nèi)外資實行兩套稅制……。改革和完善我國財產(chǎn)課稅制度應從四個方面著手一規(guī)范和增加財產(chǎn)稅稅種二重視財產(chǎn)稅制建設提高其在財政收入中的比重三健全稅收立法堵塞稅收征管漏洞四完善財產(chǎn)課稅制度設計。
　　關鍵詞財產(chǎn)課稅制度房產(chǎn)稅土地稅遺產(chǎn)稅、贈與稅
　　財產(chǎn)課稅制度是一國稅收體系的重要組成部分。年稅制改革曾對我國財產(chǎn)課稅制度作了一定程度的完善但相對于所得稅制、商品稅制來說財產(chǎn)課稅制度改革的步子要小得多。目前我國財產(chǎn)課稅制度在稅種設置、稅制設計、組織收入等方面有其明顯的不足因此改革和完善我國現(xiàn)行的財產(chǎn)課稅制度建立一個科學、合理、公平、有效、適合我國社會主義市場經(jīng)濟_要求的財產(chǎn)課稅體系具有極為重要的意義。
　　一、世界各國財產(chǎn)課稅的
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展在今后一段時間內(nèi)開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的發(fā)展中國家將會逐漸增多。
　　經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步要求稅收制度不斷地變革和完善財產(chǎn)課稅制度自然也不例外。如今財產(chǎn)課稅制度呈現(xiàn)出許多以前所沒有的特點具體表現(xiàn)為
　　財產(chǎn)課稅在整個稅收體系中的主體地位不復存在但仍是一國稅收制度的重要組成部分。財產(chǎn)課稅是最古老的稅收形式曾是各國財政收入的主要來源。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展財產(chǎn)課稅的主體地位已被所得稅和商品稅所取代在全部財政收入所占的比重較小。發(fā)達國家財產(chǎn)課稅收入約占全部財政收入的發(fā)展中國家平均僅為。但從長遠來看由于財產(chǎn)課稅在保證地方財政收入、公平社會財富分配、調(diào)節(jié)人們收入水平、促使閑置財產(chǎn)投入使用等方面仍具有所得稅和商品稅所沒有的功能和特點它能有效地補充這兩個稅系的不足如商品稅不能對不動產(chǎn)、繼承財產(chǎn)進行課征所得稅無法對未使用資產(chǎn)和未實現(xiàn)的資產(chǎn)收益課稅等。因此財產(chǎn)課稅的地位比較穩(wěn)定仍然是現(xiàn)代稅收制度的重要組成部分之一。
　　財產(chǎn)課稅是地方政府收入的主要來源。由于財產(chǎn)課稅具有稅源分散廣泛、區(qū)域性等特點地方政府易于做到對本地區(qū)的稅源實施嚴格監(jiān)控提高稅收征管效率同時財產(chǎn)稅收入主要用于本地區(qū)提供公共服務有利于形成“多征稅多提供公共服務”的良性循環(huán)機制。據(jù)ＯＥＣＤ組織年的資料在地方財政收入中美國財產(chǎn)稅占加拿大占英國占。發(fā)展中國家近年來也極為重視財政分配關系的調(diào)整并多把財產(chǎn)稅劃歸地方管理和支配成為地方政府的主要財政收入。而且隨著地方政府權限的擴大一些國家正逐步下放財產(chǎn)稅稅種的立法權增加財產(chǎn)稅稅種、調(diào)整其稅率。這不但保證了財產(chǎn)課稅仍舊作為地方政府的主要收入而且使稅源更加廣泛。
　　財產(chǎn)課稅多以市場價值為計稅依據(jù)且評估制度健全并建立嚴密的財產(chǎn)登記制度和強化稅收的征收管理以達到公平稅負、稅款的充分征收的目的。從各國財產(chǎn)稅的實踐來看財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)大體有三種土地面積、市場價值、其它價值如帳面價值。目前在市場經(jīng)濟比較發(fā)達、財產(chǎn)課稅稅制比較完善的國家一般以市場價值為計稅依據(jù)�？陀^地分析以市場價值為稅基有三個優(yōu)點一是稅基具有彈性隨著房地產(chǎn)市場價值的上漲稅基擴大財產(chǎn)稅的收入也將相應增加。二是市場價值反映納稅人的納稅能力有利于實現(xiàn)稅收公平原則。但以市場價值為稅基要定期對財產(chǎn)進行評估稅收征管成本較高。因此大多數(shù)以市場價值為計稅依據(jù)的國家都設立專門的房地產(chǎn)評估機構(gòu)實行嚴格的財產(chǎn)登記制度同時稅務機關從不同渠道搜集有關財產(chǎn)稅、納稅人以及市場的信息注重與各部門的協(xié)調(diào)配合強化征收管理堵塞稅收漏洞減少稅收流失。
　　國外經(jīng)驗表明發(fā)達國家都已基本上建立了一套多稅種協(xié)調(diào)配合、功能健全的財產(chǎn)課稅制度。發(fā)展中國家雖受經(jīng)濟發(fā)展條件、稅收征管水平等方面的制約但大都已開征了多個財產(chǎn)稅稅種財產(chǎn)課稅制度將會進一步完善。各國在盡可能完善稅制的同時還不遺余力地建立健全財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)評估制度強化財產(chǎn)課稅的征收管理充分發(fā)揮財產(chǎn)課稅制度的調(diào)節(jié)功能作為地方政府籌集財政收入的主渠道地位日益鞏固。當前我國財產(chǎn)課稅的特點是稅種少稅基窄以土地面積或帳面價值為計稅依據(jù)內(nèi)外資實行兩套稅制財產(chǎn)課稅收入未能成為地方財政收入的支柱。這種財產(chǎn)課稅制度已經(jīng)不能適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和完善分稅制和地方稅體系的需要與現(xiàn)行稅制改革的“簡化稅制、公平稅負”原則也不相符合。因此研究和改革我國現(xiàn)行的財產(chǎn)課稅制度勢在必行。
　　二、我國現(xiàn)行財產(chǎn)課稅制度存在的問題
　　財產(chǎn)課稅的稅種少稅基窄影響其作用的充分發(fā)揮。我國現(xiàn)行的財產(chǎn)課稅稅種嚴格說來只有房產(chǎn)稅、契稅、車船稅和土地增值稅。土地使用稅、耕地占用稅具有資源課稅和行為課稅的特點在我國的稅種分類中大多不將其歸為財產(chǎn)稅類中對土地的課稅各國一般歸為財產(chǎn)稅類為方便比較以下把這兩個稅種作為財 ……（未完，全文共5650字，當前僅顯示1984字，請閱讀下面提示信息。收藏《借鑒國際經(jīng)驗完善我國財產(chǎn)課稅制度》）