關(guān)于我市“畝均論英雄”城鎮(zhèn)土地使用稅改革試點(diǎn)情況的調(diào)研與分析

目錄/提綱：……
一、試點(diǎn)開展情況
（一）調(diào)整土地等級(jí)，清理稅源做好輔導(dǎo)工作
（二）部門協(xié)作到位，分類分檔確定畝稅排名
（三）辦理優(yōu)惠到位，落實(shí)政策享受征前減免
二、試點(diǎn)評(píng)價(jià)成效分析
（一）試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量結(jié)構(gòu)分析
（二）試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
（三）試點(diǎn)企業(yè)畝產(chǎn)稅收分析
（四）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增減分析
三、試點(diǎn)開展中存在的問題
（一）實(shí)際情況復(fù)雜多樣，對(duì)應(yīng)問題操作難度大
（二）小規(guī)模企業(yè)數(shù)量多，優(yōu)惠激勵(lì)小工作量大
（三）低效類企業(yè)占比大，倒逼騰退效果不顯著
四、建議
（一）細(xì)化操作口徑，優(yōu)化減免操作辦法
（二）抓大放小，集中精力服務(wù)大企業(yè)
（三）加大資源要素改革力度，倒逼騰退低效企業(yè)
（四）適時(shí)向服務(wù)業(yè)推進(jìn)試點(diǎn)改革
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關(guān)于我市“畝均論英雄”城鎮(zhèn)土地使用稅改革試點(diǎn)情況的調(diào)研與分析

我市開展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整機(jī)制創(chuàng)新省級(jí)試點(diǎn)以來，各項(xiàng)改革措施深入實(shí)踐，市場(chǎng)活力進(jìn)一步調(diào)動(dòng)，作為資源要素改革的一項(xiàng)重要舉措，城鎮(zhèn)土地使用稅政策調(diào)整促進(jìn)土地集約節(jié)約利用試點(diǎn)工作成功推行，經(jīng)過兩年實(shí)踐，取得階段性成果。為進(jìn)一步加強(qiáng)畝產(chǎn)稅收的指導(dǎo)意義，更好發(fā)揮城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的稅收杠桿作用，本文就全市制造業(yè)企業(yè)畝產(chǎn)稅收分類分檔評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行深入分析，在總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)尋找不足，提出意見，促使試點(diǎn)工作逐步完善，助力我市產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型。
一、試點(diǎn)開展情況
根據(jù)《**市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)開展調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅政策促進(jìn)土地集約節(jié)約利用試點(diǎn)工作實(shí)施意見的通知》（**政辦發(fā)〔20**〕**號(hào)）要求，試點(diǎn)自2017年1月1日實(shí)施以來，地稅局作為具體落實(shí)和牽頭部門，開展了大量工作，成效顯著，為順利推行試點(diǎn)舉措提供了堅(jiān)實(shí)保障。
（一）調(diào)整土地等級(jí)，清理稅源做好輔導(dǎo)工作
做好稅源清理工作。匯同國(guó)土部門，交叉比對(duì)國(guó)土、地稅土地稅源數(shù)據(jù)7500多條，核實(shí)企業(yè)3508家，增加土地面積62.03萬平方米、房產(chǎn)原值35348.30萬元，進(jìn)一步夯實(shí)稅基。調(diào)整土地等級(jí)范圍。本次試點(diǎn)調(diào)整了土地等級(jí)劃分范圍，適當(dāng)擴(kuò)大原一級(jí)地塊（年稅額標(biāo)準(zhǔn)9元/平方米）范圍、大幅縮小原三級(jí)地塊（年稅額標(biāo)準(zhǔn)3元/平方米）的區(qū)域范圍
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。首先，從土地面積看，占地3畝以下的企業(yè)最多，有688家，占全部試點(diǎn)企業(yè)的37.25%；3畝到10畝的企業(yè)有492家，占比26.64%；10畝到30畝的企業(yè)有427家，占比28.12%；30畝以上的企業(yè)有240家，占比12.99%。其次，從分類分檔情況看，分布不均衡，低效企業(yè)占到近一半。具體來說，低效企業(yè)865家，占比46.83%，然后是提升類和激勵(lì)類（1），分別占比15.00%和14.78%。10畝以上的企業(yè)中，低效類企業(yè)占比過半，為54.27%，激勵(lì)類最少，合計(jì)僅占10.94%。一般類以上（含一般類，下同）可以享受稅收減免的5類企業(yè)有941家，占全部試點(diǎn)企業(yè)的51%，其中：3畝以下企業(yè)492家，占一般類以上企業(yè)的52.28%，3畝以上企業(yè)449家，占比47.72%，大致各占一半。
表1：試點(diǎn)企業(yè)數(shù)量結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表（按土地畝數(shù)）
序號(hào) 分類分檔情況 戶數(shù) 占比 ＜3 [3,10) [10,30) ≥30
1 激勵(lì)類（1） 273 14.78% 210 16 18 29
2 激勵(lì)類（2） 39 2.11% 29 7 3 0
3 激勵(lì)類（3） 98 5.31% 61 14 16 7
4 提升類 277 15.00% 125 56 53 43
5 一般類 254 13.75% 67 85 80 22
6 小計(jì) 941 50.95% 492 178 170 101
7 低效類 865 46.83% 195 308 238 124
8 新辦企業(yè) 41 2.22% 1 6 19 15
9 總計(jì) 1847 100.00% 688 492 427 240
（二）試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析
結(jié)合企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和盈利情況進(jìn)行分析，企業(yè)用地面積、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入呈較高程度統(tǒng)一性，與預(yù)期一致。按土地面積分，從小到大四個(gè)用地級(jí)別試點(diǎn)企業(yè)平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為343.71萬元、949.65萬元、2545.29萬元和17503.67萬元，在同一個(gè)用地級(jí)別中，激勵(lì)類、提升類、一般類和低效類依次呈現(xiàn)較為明顯下降趨勢(shì)（詳見表2）。為進(jìn)一步分析，本文對(duì)用地3畝以上企業(yè)畝均產(chǎn)出（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/面積）進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，畝均產(chǎn)出和畝產(chǎn)稅收有很高的一致性，并且可以看到從激勵(lì)類（1）到一般類，每下一檔畝均產(chǎn)出下降50-70萬元，但是到低效類，下降幅度明顯變大，每畝產(chǎn)出已不到百萬元（詳見表3）。另一方面，從表3還可以看到，企業(yè)盈利能力同畝產(chǎn)稅收評(píng)價(jià)形成一定統(tǒng)一性，但與用地情況沒有明顯關(guān)聯(lián)性，激勵(lì)類企業(yè)從整體上實(shí)現(xiàn)了盈利，最高的是用地30畝以上的激勵(lì)類（1）企業(yè)平均利潤(rùn)率達(dá)到了8.3%，而低效企業(yè)除了3畝以下企業(yè)有所盈利之外，其它均為虧損。值得注意的是，由于不同的企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度不盡相同，由此造成利潤(rùn)總額在核算統(tǒng)計(jì)上的差異使得橫向可比性差，而畝產(chǎn)稅收不僅和畝均產(chǎn)出、利潤(rùn)率有較高的關(guān)聯(lián)性，準(zhǔn)確度高，又具有較好橫向可比性，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益很好的參考指標(biāo)。
表2：試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表
單位：畝、萬元
序號(hào) 分類分檔
情況 ＜3 [3,10) [10,30) ≥30
平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)率 平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)率 平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)率 平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)率
1 激勵(lì)類（1） 689.68 3.88% 3320.45 3.39% 10676.28 2.86% 43641.84 8.30%
2 激勵(lì)類（2） 341.84 2.41% 3925.39 4.51% 4582.10 -1.35% - -
3 激勵(lì)類（3） 296.45 3.11% 3606.76 1.10% 6922.57 1.91% 16012.70 1.47%
4 提升類 290.92 0.61% 1581.10 0.04% 4666.38 0.80% 40286.63 -0.29%
5 一般類 186.79 3.28% 1021.99 -0.12% 2538.41 -0.75% 17656.36 0.99%
6 低效類 75.72 2.35% 506.48 -1.12% 1318.72 -2.18% 5581.46 -1.50%
7 新辦企業(yè) 0.00 - 787 -15.71% 311.16 -17.59% 687.45 -9.39%
8 總計(jì) 343.71 3.12% 949.65 0.22% 2545.29 0.00% 17503.67 2.24%
表3：試點(diǎn)企業(yè)畝均產(chǎn)出統(tǒng)計(jì)表
單位：萬元/畝
序號(hào) 分類分檔情況 ≥3企業(yè) 其中：[3,10) [10,30) ≥30
1 激勵(lì)類（1） 472.64 559.82 527.93 462.27
2 激勵(lì)類（2） 400.04 562.38 253.67 -
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