目錄/提綱:……
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的定義
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型
(一)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
(二)行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)
三、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
(一)政策_(dá)因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
一是_裁量幅度過(guò)大易誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)定不完善易誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
三是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力相對(duì)集中易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
四是執(zhí)法監(jiān)督力度不夠易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
(二)稅收計(jì)劃管理_誘發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
(三)執(zhí)法人員自身因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟,違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差,執(zhí)法質(zhì)量不高
三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患
四是因惰性不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
五是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
(四)外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
四、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾項(xiàng)措施
(一)思想上高度重視,提高防范意識(shí)
(二)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,全面推進(jìn)依法治稅
(三)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,增強(qiáng)監(jiān)督效果
(四)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高執(zhí)法人員素質(zhì)
(五)強(qiáng)化稅法宣傳,提高全民的稅法意識(shí)
……
淺談稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其防范
稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)?shù)闹厝,稅收(qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分,在執(zhí)法過(guò)程中隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),小到經(jīng)濟(jì)損失,大到觸犯刑律。下面筆者就稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)及其防范談幾點(diǎn)粗淺看法。
一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的定義
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家
稅務(wù)人員在執(zhí)行稅收法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過(guò)程中,存在有未按照或未完全按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的執(zhí)法行為,以及應(yīng)履行而未履行職責(zé),侵犯、損害了國(guó)家和納稅人的利益,給國(guó)家或納稅人造成損失,所應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任或行政責(zé)任等各種危險(xiǎn)因素。
二、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型
稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型可分為刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
(一)刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)較為嚴(yán)重,應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任?赡艹袚(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個(gè)方面:1、濫用職權(quán)。稅務(wù)工作人員超越職權(quán),違法決定、處理其無(wú)權(quán)決定的事項(xiàng),或者違法處理公務(wù),如違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制
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查處罰環(huán)節(jié),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅可處不繳或者少繳的稅款0.5-5倍以下的罰款,又如在稅額核定、稅負(fù)調(diào)整、納稅評(píng)估等征管環(huán)節(jié),“_裁量權(quán)”容易被濫用,導(dǎo)致_裁量幅度過(guò)大,容易誘發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部規(guī)定不完善易誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。為保證工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)或更好地落實(shí)好上級(jí)精神,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往都會(huì)結(jié)合實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和內(nèi)部規(guī)定。而這些內(nèi)部文件,是在特定時(shí)期為加強(qiáng)征收管理而制訂的內(nèi)部制度,往往只單純地強(qiáng)調(diào)稅務(wù)人員本身的責(zé)任,容易忽視對(duì)內(nèi)部工作人員的法律保護(hù),一旦出現(xiàn)問(wèn)題往往為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù),容易產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力相對(duì)集中易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一方面是征、管、查相對(duì)獨(dú)立,權(quán)力相對(duì)集中到部門;另一方面,部分崗位權(quán)力過(guò)于集中,如稽查局負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的稽查工作,雖然其內(nèi)部實(shí)行的是選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四崗分離,但由于選案與審理對(duì)實(shí)施系列的監(jiān)督制約十分有限,權(quán)力仍主要集中在實(shí)施崗位,從而容易產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是執(zhí)法監(jiān)督力度不夠易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前,稅務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)督_主要以事后監(jiān)督為主,而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督很難發(fā)揮應(yīng)有作用,特別是稅收?qǐng)?zhí)法各崗位之間以及執(zhí)法過(guò)程中各環(huán)節(jié)之間缺乏嚴(yán)密的相互監(jiān)督和制約,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力從行政內(nèi)部加強(qiáng)縱向制約和發(fā)揮納稅人對(duì)行_的橫向制約未能完全實(shí)現(xiàn),尚未形成對(duì)稅收權(quán)力真正有效的制約機(jī)制,從而易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅收計(jì)劃管理_誘發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅收計(jì)劃多年來(lái)都是按照上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃年度預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度來(lái)制定,由上級(jí)稅務(wù)局和當(dāng)?shù)卣谀瓿醮_定,層層下達(dá)執(zhí)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“以組織收入為中心”,追求的是完成稅收任務(wù),向上級(jí)和當(dāng)?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。在這種管理_下,剛性的任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法。在實(shí)際工作中,有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收任務(wù),幾乎可以說(shuō)是用盡各種手段,虛收、預(yù)收、混稅種、混入庫(kù)級(jí)次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣稅、收過(guò)頭稅、寅吃卯糧等等,不一而足。倘若任務(wù)完成了,又有稅不收,還美其名曰稅收調(diào)節(jié)。二者都可能產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(三)執(zhí)法人員自身因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。包括風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、個(gè)人私利引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法不文明、質(zhì)量不高等。主要表現(xiàn)有:一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟,違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。有些稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取,得到且過(guò),不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù),不懂裝懂,憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差,執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范,使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤,執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等,給行政相對(duì)人或司法機(jī)關(guān)追究留以證據(jù)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。四是因惰性不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款,徇私出售發(fā)票,虛假抵扣稅款、出口退稅,得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
(四)外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這方面主要是來(lái)自地方政府對(duì)稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,為了招商引資,搞活地方經(jīng)濟(jì),私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策,干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法,出現(xiàn)問(wèn)題以后這要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另一方面隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的日新月異,納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化,增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控和稽查的難度,從而也增大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
四、防 ……(未完,全文共3618字,當(dāng)前僅顯示1827字,請(qǐng)閱讀下面提示信息。
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