防范物流業(yè)虛開(kāi)貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)初探

目錄/提綱：……
一、我省物流業(yè)稅源特點(diǎn)與虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
（一）金額巨大
（二）占比異常
一是占全國(guó)物流業(yè)入庫(kù)增值稅額8%，占比位居全國(guó)第一
（三）問(wèn)題普遍
一是業(yè)務(wù)真實(shí)性較低
二是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
三是貨運(yùn)專(zhuān)票開(kāi)具不規(guī)范
（四）風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散
（五）魚(yú)龍混雜
二、物流業(yè)虛開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票原因分析
（一）財(cái)政返還成為虛開(kāi)利潤(rùn)根源
（二）業(yè)態(tài)特點(diǎn)方便企業(yè)弄虛作假
（三）稅制復(fù)雜有利企業(yè)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)
（四）簡(jiǎn)單管理導(dǎo)致稅收監(jiān)管不力
三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路與措施
（一）積極爭(zhēng)取中央與各級(jí)地方政府支持
二是鼓勵(lì)物流業(yè)在外省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，加快向總部經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展
（二）不斷完善物流業(yè)稅收征管措施
（三）大力打擊虛開(kāi)行為凈化發(fā)展環(huán)境
……
防范物流業(yè)虛開(kāi)貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)初探
省局中青年稅收理論研究小組第三組

　　　2013年8月1日營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，我省營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票。包括貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)票、服務(wù)專(zhuān)票）給國(guó)稅系統(tǒng)帶來(lái)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)日漸顯現(xiàn)，尤其是物流業(yè)虛開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票風(fēng)險(xiǎn)突出，本文將對(duì)此進(jìn)行探討。
　　　一、我省物流業(yè)稅源特點(diǎn)與虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
　　　（一）金額巨大。2013年8-12月，我省物流業(yè)入庫(kù)增值稅22億元，位居全國(guó)第一，與我省GDP、稅收總量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)排名明顯不匹配。據(jù)測(cè)算，我省物流業(yè)一年可實(shí)現(xiàn)增值稅66億元，將成為增值稅第一大稅源。
　　�。ǘ┱急犬惓�。8－12月，我省物流業(yè)入庫(kù)增值稅各項(xiàng)占比明顯異常。一是占全國(guó)物流業(yè)入庫(kù)增值稅額8%，占比位居全國(guó)第一。二是行業(yè)增值稅占國(guó)內(nèi)增值稅比重，
……（新文秘網(wǎng)http://www.jey722.cn省略617字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
。截至2013年12月底，我省注冊(cè)稅務(wù)登記的7622家物流企業(yè)中超過(guò)三分之二的注冊(cè)資金不足50萬(wàn)元（一輛大貨車(chē)價(jià)格），數(shù)量眾多的是一些只有“一間屋子、一張桌子、一部電話”的托運(yùn)部或貨運(yùn)信息部。
　　　二、物流業(yè)虛開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票原因分析
　　�。ㄒ唬�財(cái)政返還成為虛開(kāi)利潤(rùn)根源。我省大部分縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)物流業(yè)增值稅都有財(cái)政返還政策，返還比例平均達(dá)到90%，高的超過(guò)96%。高額返還比例使得物流業(yè)實(shí)際稅率僅約為1%，而受票方卻可以憑專(zhuān)用發(fā)票按法定稅率進(jìn)行抵扣，按實(shí)際稅率1%與按法定稅率之間（11%或6%）計(jì)算的稅款差額成為虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票雙方（開(kāi)票公司、購(gòu)票單位）的利潤(rùn)來(lái)源。如下圖所示：
　　　
　　　�。ǘI(yè)態(tài)特點(diǎn)方便企業(yè)弄虛作假。不法分子利用物流服務(wù)無(wú)形性特點(diǎn)，用假合同及虛假資金流來(lái)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票。由于物流業(yè)的業(yè)務(wù)對(duì)象范圍廣—面向全國(guó)客戶(hù)，涉及環(huán)節(jié)多—發(fā)貨方、收貨方、運(yùn)輸方和物流業(yè)（且可經(jīng)過(guò)多層物流業(yè)），而且運(yùn)輸方（貨車(chē)司機(jī)）基本上在全國(guó)跑業(yè)務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)真實(shí)性難核實(shí)。
　　�。ㄈ┒愔茝�(fù)雜有利企業(yè)擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)。物流業(yè)基本是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和物流輔助業(yè)務(wù)一攬子服務(wù)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人，而貨物運(yùn)輸和物流輔助分別按11%和6%稅率征收增值稅。這導(dǎo)致企業(yè)可以人為劃分收入調(diào)整稅負(fù)，將一筆業(yè)務(wù)按需要開(kāi)具兩張專(zhuān)用發(fā)票，讓企業(yè)有了更大的避稅空間和虛開(kāi)專(zhuān)票利潤(rùn)空間。兩檔稅率，兩種專(zhuān)票，再加上我省的高額財(cái)政返還政策，為了獲取更大的開(kāi)票利潤(rùn)，形成我省物流業(yè)區(qū)別于外省的突出特點(diǎn)：絕大部分收入開(kāi)具11%貨運(yùn)專(zhuān)票并按11%納稅。
　　�。ㄋ模┖�(jiǎn)單管理導(dǎo)致稅收監(jiān)管不力。營(yíng)改增以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)繼承了地稅系統(tǒng)“以車(chē)定票、以票控稅” —按物流業(yè)擁有車(chē)輛數(shù)量、噸位核定開(kāi)票金額、控制稅收規(guī)模的管理方式。營(yíng)改增之前，近年我省貨運(yùn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅和貨運(yùn)發(fā)票開(kāi)票金額均異常大幅增長(zhǎng)，全國(guó)多起涉嫌虛開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票案件均指向江西，表明“以車(chē)定票、以票控稅”的方法_失效。
　　　三、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路與措施
　　　防范物流業(yè)虛開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)票稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理思路：
　　　拔根—中央到地方，各級(jí)政府自上而下，相關(guān)部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，從政績(jī)觀、財(cái)政_、財(cái)稅政策多管齊下解決問(wèn)題根源。扶正—合理利用地方政府的財(cái)政扶持政策，規(guī)范正規(guī)物流業(yè)經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)企業(yè)將財(cái)政返還政策轉(zhuǎn)化為價(jià)格優(yōu)勢(shì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，做大做強(qiáng)。袪邪—打擊一批虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的“開(kāi)票公司”，懲處一批虛開(kāi)專(zhuān)票偷騙稅的不法分子，純潔物流業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
　　　按照拔根扶正袪邪的管理思路，提出以下管理建議：
　　�。ㄒ唬┓e極爭(zhēng)取中央與各級(jí)地方政府支持
　　　1．中央及國(guó)家層面。一是建議財(cái)政部將營(yíng)改增增值稅改由中央、地方共享，消滅“空轉(zhuǎn)”，打壓返還、引稅空間。二是抓住《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》深化財(cái)稅_改革的契機(jī)，建議規(guī)范財(cái)政返還政策的支出管理，取消稅收收入任務(wù)考核。三是建議完善稅收政策，簡(jiǎn)并統(tǒng)一交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)稅率，消除復(fù)雜稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)（物流）業(yè)態(tài)的非經(jīng)濟(jì)因素影響。
　　　2．地方及企業(yè)層面。一是建議地方政府取消按企業(yè)納稅比例返還的財(cái)政政策，出臺(tái)引導(dǎo)物流業(yè)兼并整合促進(jìn)總部經(jīng)濟(jì)模式的財(cái)政扶持政策。二是鼓勵(lì)物流業(yè)在外省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，加快向總部 ……（未完，全文共3431字，當(dāng)前僅顯示1733字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《防范物流業(yè)虛開(kāi)貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)初探》）