淺議煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及其對(duì)策

淺議煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及其對(duì)策

豐城素有“煤海糧倉(cāng)”金豐城之稱(chēng)，近年來(lái)，隨著電力需求不斷增長(zhǎng)，對(duì)煤炭的需求量日益增大，加上全國(guó)整頓安全生產(chǎn)秩序，關(guān)停小煤礦，導(dǎo)致煤炭資源的供應(yīng)量相對(duì)不足，使得煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)上漲，許多煤炭銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)勢(shì)而生。目前，豐城市有煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)45家，大多為一般納稅人。2008年繳納地方稅收393.11萬(wàn)元，2009年繳納地方稅收343.21萬(wàn)元，2010年繳納地方稅收362.45萬(wàn)元。通過(guò)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)煤價(jià)上漲，地方稅收卻下降。因此豐城市地稅局稽查局對(duì)煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)開(kāi)展了一次專(zhuān)項(xiàng)檢查。筆者從檢查中發(fā)現(xiàn)的一些共性問(wèn)題入手，對(duì)如何加強(qiáng)煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)稅收征管，談?wù)剛�(gè)人的一些看法，供大家探討。

一、 存在的主要問(wèn)題

1、現(xiàn)金交易。主要表現(xiàn)在煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)與小煤窯與之間存在大量現(xiàn)金交易、購(gòu)貨不開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象。如果索要發(fā)票，煤礦就會(huì)加價(jià)。作為購(gòu)貨方，其所得稅的
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通過(guò)網(wǎng)上銀行將款項(xiàng)支付給石油公司。并取得專(zhuān)用發(fā)票；記賬：借：柴油、進(jìn)項(xiàng)稅，貸：銀行存款。即：油販子將油品拉走，而煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)將發(fā)票取走。即所謂：票貨分離。因此賬面上“其他應(yīng)付款—個(gè)人”金額越累越多。大量其他應(yīng)付款借款多年不還成為接受虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)的重要特征。當(dāng)煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)增值稅負(fù)大時(shí)，購(gòu)煤虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方式也是如此。這樣一來(lái)，不僅少繳了增值稅，同樣也少繳了企業(yè)所得稅。

4、關(guān)聯(lián)交易。有的煤炭生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)、煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)與用煤企業(yè)間存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，為了調(diào)節(jié)各自的利益，存在非正常轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)整稅負(fù)，有的甚至出現(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格倒掛的業(yè)務(wù)，進(jìn)而出現(xiàn)增值稅低稅負(fù)或零稅額申報(bào)問(wèn)題，從而少繳城建稅及附加。

5、多列費(fèi)用。大部分的煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)用采取現(xiàn)金交易的方法，無(wú)法核實(shí)其真實(shí)的資金往來(lái)，有些企業(yè)就以此作掩護(hù)多開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票，這種做法，從表面上看地稅征收了5.8％的地方稅收，而實(shí)際上漏了25％的所得稅，同時(shí)取得運(yùn)輸發(fā)票的單位還抵扣了7％的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于國(guó)家整體的稅收來(lái)說(shuō)是得不償失的。一些企業(yè)增加職工人數(shù)，多列工資；在地稅部門(mén)開(kāi)取勞務(wù)發(fā)票，多列支裝卸費(fèi)用；個(gè)人與工作無(wú)關(guān)的消費(fèi)，旅游，差旅費(fèi)在賬面列支等。

6、虛假代購(gòu)。一些煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)，目前表面上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，但仍保留一般納稅人資格，只要其購(gòu)貨方不需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(如需要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的就在賬上反映銷(xiāo)售)，他們就采取委托代購(gòu)的形式(一種形式是煤炭銷(xiāo)貨方持有購(gòu)貨方的委托書(shū)組織貨源；另一種形式由煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)中組織貨源的人與購(gòu)貨方簽訂一個(gè)用工合同，組織貨源者就搖身一變成為購(gòu)貨方的業(yè)務(wù)員)，這種形式既不墊付資金，也不開(kāi)具發(fā)票，其組織的貨源應(yīng)得的利潤(rùn)變成了傭金或工資，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控管。

7、數(shù)量縮水。即在庫(kù)存商品賬戶中只記錄擬確認(rèn)收入的部分產(chǎn)品數(shù)量（噸位），將不準(zhǔn)備確認(rèn)收入的那部分庫(kù)存商品的成本轉(zhuǎn)嫁到確認(rèn)收入的那部分產(chǎn)品成本上。在影響銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售單價(jià)兩因素中，銷(xiāo)售單價(jià)的正確性可以通過(guò)檢查合同、詢(xún)價(jià)等方式加以驗(yàn)證，因此，隱瞞銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量成為企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售收入的一種方法。

8、不辦地稅登記。由于國(guó)、地稅的稅源管理信息和企業(yè)稅務(wù)登記沒(méi)有共享，導(dǎo)致煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)只注重增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和接受?chē)?guó)稅稅收管理，一部分銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)存在僥幸心理，不愿辦理地稅稅務(wù)登記，少繳地方稅收。

二、 加強(qiáng)煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)稅收征管對(duì)策

通過(guò)以上分析，煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)在稅收征管上仍存在不少薄弱環(huán)節(jié)。由于經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定、中間環(huán)節(jié)多、運(yùn)輸渠道難以控制等因素，流通環(huán)節(jié)的稅收管理不規(guī)范、稅源監(jiān)控不得力的問(wèn)題較為突出，為促進(jìn)煤炭流通行業(yè)稅收的規(guī)范化管理，提高征管質(zhì)量和效率，要強(qiáng)化措施，加大對(duì)煤炭流通環(huán)節(jié)稅收的征管和治理力度。

1、加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化源頭控管

稅源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)普遍登記、屬地管理的原則，督促設(shè)立手續(xù)完備的從事煤炭銷(xiāo)運(yùn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，依法到經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅收管理員要了解煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)在工商和國(guó)稅辦理登記信息，對(duì)領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)的，督促其自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理地稅稅務(wù)登記。加強(qiáng)戶籍信息采集，了解煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)辦公地點(diǎn)、貨物存放地點(diǎn)、法定代表人、辦稅人的聯(lián)系方式等。

2、規(guī)范申報(bào)征 ……（未完，全文共3640字，當(dāng)前僅顯示1838字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺議煤炭銷(xiāo)運(yùn)企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題及其對(duì)策》）