“雙定”業(yè)戶發(fā)票管理的思考和對策

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前發(fā)票管理中存在的幾個(gè)問題
二、當(dāng)前應(yīng)對發(fā)票管理問題的流行做法和利弊
三、當(dāng)前發(fā)票管理漏洞原因分析
四、發(fā)票管理的可行性對策初探
三是有利于稅控機(jī)的推廣工作
第三、發(fā)票系數(shù)根據(jù)實(shí)際按年采集調(diào)整
第四、發(fā)票系數(shù)管理應(yīng)與稅控機(jī)相結(jié)合，強(qiáng)化應(yīng)用
第五、改進(jìn)稅控機(jī)后臺(tái)管理
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“雙定”業(yè)戶發(fā)票管理的思考和對策

發(fā)票管理是稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要職能，發(fā)票管理到位將會(huì)帶來良好稅收秩序：在增加稅收收入的同時(shí)，也能有效避免稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。今年開始，營業(yè)稅起征點(diǎn)按月計(jì)算調(diào)至月營業(yè)額20000元，按次（日）納稅提高至500元。起征點(diǎn)的提高毫無疑問減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，但在客觀上也使當(dāng)前發(fā)票管理的矛盾更加突顯，給發(fā)票管理帶來了更大的困難和挑戰(zhàn)，并加大了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

一、當(dāng)前發(fā)票管理中存在的幾個(gè)問題

按現(xiàn)行稅收政策及實(shí)際操作，目前原月核定營業(yè)額20000元以下經(jīng)營戶，可享受免稅發(fā)票也接近20000元，月核定營業(yè)額超過20000元經(jīng)營戶可按核定營業(yè)額足額領(lǐng)用發(fā)票，在這種情況下，產(chǎn)生管理漏洞的可能性就將增大，主要表現(xiàn)為以下幾種。

1、起征點(diǎn)提高后免稅發(fā)票金額總額大增，增大非法操作空間。起征點(diǎn)提高以后，一是一些在原來較低納稅標(biāo)準(zhǔn)框架下，本需要納稅的經(jīng)營者轉(zhuǎn)
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就如何避免發(fā)票中的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化發(fā)票管理，各地也做了一些有價(jià)值的探索，筆者總結(jié)歸納，主要有以下三種做法：

1、以票控稅法。即只要納稅戶領(lǐng)購發(fā)票，其所購發(fā)票金額不論在起征點(diǎn)以上還是以下，都按正常稅率全額征稅。這種管理方式對發(fā)票進(jìn)行了有效控管，實(shí)現(xiàn)了每份發(fā)票都征稅，最大限度的防止了稅款流失。但其缺點(diǎn)也顯而易見：未落實(shí)國家優(yōu)惠政策，沒有讓納稅人享受稅收優(yōu)惠，有違反稅法規(guī)定之嫌。并且對營業(yè)額達(dá)起征點(diǎn)以上，按核定營業(yè)額全額領(lǐng)用發(fā)票的納稅人中，可能存在的轉(zhuǎn)借、倒賣剩余發(fā)票的問題還是未能得到有效解決。

2、定額調(diào)整法。即由納稅戶提前提出領(lǐng)票申請，管理員調(diào)整當(dāng)月營業(yè)額使其達(dá)到起征點(diǎn)后，準(zhǔn)許其當(dāng)月領(lǐng)購發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)購成功后，下月給予調(diào)回至起征點(diǎn)以下。此類管理方式從表面上看是規(guī)避了稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)了稅收政策，但是仔細(xì)分析，卻有變相執(zhí)法、借機(jī)強(qiáng)行調(diào)整稅負(fù)、加重納稅人負(fù)擔(dān)的嫌疑，而且仍舊沒有解決起征點(diǎn)以上納稅戶將剩余發(fā)票轉(zhuǎn)借、倒賣的問題。

3、后續(xù)管理法。即按上級文件要求嚴(yán)格落實(shí)起征點(diǎn)政策，所有納稅戶按月核定營業(yè)額全額領(lǐng)用發(fā)票，同時(shí)強(qiáng)調(diào)后續(xù)管理。對未達(dá)起征點(diǎn)納稅戶，重新調(diào)查據(jù)實(shí)調(diào)整稅負(fù)。對未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票領(lǐng)購戶適量供應(yīng)50元以下定額發(fā)票，同時(shí)加大稅控機(jī)的推廣工作，加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用后的后續(xù)跟蹤管理。這種管理方式完全執(zhí)行了稅收優(yōu)惠政策，但后續(xù)管理為被動(dòng)式管理，難度大、成本高，對發(fā)票_能力不強(qiáng)。從實(shí)踐上來看這種粗放式的管理方法基本達(dá)不到發(fā)票控管要求，不法經(jīng)營戶可鉆漏洞較多，甚至可能以此為賺錢工具，注冊經(jīng)營空殼戶套取發(fā)票，倒買倒賣，擾亂稅收管理秩序，導(dǎo)致稅收流失，同時(shí)加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前發(fā)票管理漏洞原因分析

為什么隨著起征點(diǎn)、盈利點(diǎn)提高以后，發(fā)票管理矛盾反而越來越多，漏洞越來越明顯，管理風(fēng)險(xiǎn)越來越大，稅收流失的可能越來越大呢？原因何在？筆者認(rèn)為，主要原因是當(dāng)前發(fā)票管理理念與稅收征管實(shí)際現(xiàn)狀不相符。

眾所周知，當(dāng)前個(gè)體核定營業(yè)額偏低，尤其是營業(yè)額起征點(diǎn)提高以后，發(fā)票管理矛盾愈加突出，主要是由兩方面的因素造成：一是發(fā)票管理思想偏向于Y理論即“性善論”，認(rèn)為所有消費(fèi)者消費(fèi)后都會(huì)自覺足額索取發(fā)票，稅負(fù)核定建立在發(fā)票用量之上，基本以發(fā)票使用量作為全月營業(yè)額，忽視非發(fā)票部分經(jīng)營收入，導(dǎo)致稅收核定額偏離實(shí)際，進(jìn)而偏低；二是具體管理上由于大宗稅源成長快，長期以來稅收征管“抓大放小”，忽視個(gè)體小微稅收征管，造成個(gè)體稅收征管雙方“減免優(yōu)惠為常態(tài)，照章納稅為特例”的思維定勢，發(fā)票管理積重難返，一時(shí)難以糾正。

四、發(fā)票管理的可行性對策初探

發(fā)票管理與稅負(fù)核定是分不開的，發(fā)票管理到位則能推動(dòng)稅負(fù)核定工作。結(jié)合基層個(gè)體稅收征管工作實(shí)際，筆者認(rèn)為欲解決上述發(fā)票管理漏洞的問題，應(yīng)本著三個(gè)方面原則：一是確保2萬元起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策能夠得到很好落實(shí)；二是確實(shí)有利于對發(fā)票后續(xù)管理實(shí)現(xiàn)普遍管理，操作簡單、合法合理；三是有利于稅控機(jī)的推廣工作。據(jù)此、筆者認(rèn)為可對發(fā)票實(shí)現(xiàn)系數(shù)核定稅負(fù)管理，具體方法如下：

首先、對所有發(fā)票領(lǐng)購戶按月進(jìn)行平均使用量統(tǒng)計(jì)，以每0.5萬為一個(gè)用量統(tǒng)計(jì)點(diǎn)。如0—0.5萬（含）戶數(shù)，0.5萬（不含）--1萬（含）元戶數(shù)，1萬（不含）--1.5 萬元戶數(shù)，以此類推。

其次、建立發(fā)票 ……（未完，全文共3640字，當(dāng)前僅顯示1838字，請閱讀下面提示信息。收藏《“雙定”業(yè)戶發(fā)票管理的思考和對策》）