營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地方稅收的影響及應(yīng)對(duì)措施

目錄/提綱：……
一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地方稅收的影響
（一）不考慮稅收的分配問題，對(duì)地方稅收收入總量的影響
（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的制度安排將決定本次稅改對(duì)地方稅收收入影響的大小
（三）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)不同地方之間影響也不同
二、如何有效降低營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方稅收的影響
（一）發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展
（三）完善地方稅收體系，確立新的地方主體稅種，保證地方財(cái)政收入來源穩(wěn)定
二是要盡快研究完善地方稅制，明確地方主體稅種，完善新稅種征管的具體辦法
（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度
二是完善省及以下轉(zhuǎn)移支付制度，加大省級(jí)財(cái)政對(duì)轄區(qū)內(nèi)財(cái)力差距調(diào)節(jié)的責(zé)任
（五）挖潛增收,促進(jìn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)
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營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地方稅收的影響及應(yīng)對(duì)措施


【摘要】隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化程度的提高，營(yíng)業(yè)稅、增值稅并存的矛盾日益凸顯，根據(jù)全國(guó)人大通過的國(guó)家“十二五”規(guī)劃,將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅將是未來五年內(nèi)我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。擴(kuò)大增值稅征收范圍將是我國(guó)繼2009年實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型之后的又一次增值稅重大改革,其意義和難度將遠(yuǎn)大于增值稅轉(zhuǎn)型。增值稅擴(kuò)圍后對(duì)地方稅收收入的影響如何,中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系如何調(diào)整,稅務(wù)部門應(yīng)該采取哪些應(yīng)對(duì)措施。本文簡(jiǎn)要分析了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方稅收的影響，并試圖提出一些有針對(duì)性的建議和對(duì)策，以促進(jìn)稅收制度改革順利進(jìn)行。

【主題詞】增值稅 營(yíng)業(yè)稅 財(cái)政收入 措施

在我國(guó)的稅收體系中，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)了重要地位。從1994年中國(guó)稅制改革以來，我國(guó)形成了以增值稅為主體，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅并行的流轉(zhuǎn)稅_。目前，我國(guó)正在進(jìn)行新一輪的稅制改革，稅改的主要方式是通過完善結(jié)構(gòu)性減稅政策推進(jìn)稅收改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是這次稅改的頭等大事。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，可以
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收入的增加。另外，彌補(bǔ)政府支出的缺口還可以通過預(yù)算外收入和制度外收入的形式來進(jìn)行。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響是可以承受的。


（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的制度安排將決定本次稅改對(duì)地方稅收收入影響的大小。

1、假設(shè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅全國(guó)推廣之后，仍然按照上海市的試點(diǎn)方案，原歸屬地方的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方，稅款分別入庫(kù)，那么，對(duì)中央政府和地方政府的財(cái)政收入都不會(huì)產(chǎn)生太大的影響。這一方案優(yōu)先考慮了增值稅制度變革目標(biāo)，但這并不是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，當(dāng)試點(diǎn)推向全國(guó)、或是要進(jìn)行增值稅立法時(shí)，這一政策就可能要進(jìn)行調(diào)整，否則將面臨增值稅一個(gè)稅種因?yàn)槎惸坎灰恢露鴮?dǎo)致預(yù)算級(jí)次不一致的問題，有的央、地分成，有的全部歸屬地方。地方政府可能利用這一漏洞，通過調(diào)整增值稅稅目將原屬于中央的財(cái)政收入轉(zhuǎn)化為地方財(cái)政收入。
2、如果營(yíng)業(yè)稅改增值稅后維持現(xiàn)有的75:25的稅收分成比例不變，地方稅收收入將極大減少，中央收入增加。在目前的分稅制_下，營(yíng)業(yè)稅是地方第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅收入大部分歸屬于地方政府，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，中央分享75%，地方分享25%，，即便稅收收入總量不變，地方政府收入也會(huì)減少75%，以宜春市為例，2008至2011年，宜春市地稅局分別征收營(yíng)業(yè)稅9409•5萬元（占地方稅收的比重為42.35%）、118951萬元（占地方稅收的比重為43.89%）、162074萬元（占地方稅收的比重為43.89%）、234598萬元（占地方稅收的比重為45.39%），改增值稅后，地方將分別減少財(cái)政收入70571萬元、89213萬元、121555萬元、175948萬元。

（三）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)不同地方之間影響也不同。

不同地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異也會(huì)影響增值稅擴(kuò)圍后的地方稅收缺口大小。以山西省和北京市為例，山西省煤炭資源豐富，能源、電力等第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，其增值稅收入超過了營(yíng)業(yè)稅收入，而北京市金融業(yè)、物流業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)繁榮，營(yíng)業(yè)稅收入大大超過了增值稅收入，因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，山西省受到的影響較小，而北京的受到的影響將較大。


二、如何有效降低營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)地方稅收的影響

（一）發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。
有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方必然會(huì)有稅收收入，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模大的地方，稅收總量就會(huì)越大，即有源必有稅、源多稅必大。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復(fù)征稅，目的是發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，稅收總量增加了，最后才是如何稅收分配的問題。因此，必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，加大招商引資力度，做大做強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)才是解決地方財(cái)政困難的根本出路。

（二）完善分稅制財(cái)政管理_，協(xié)調(diào)好中央與地方的收入分配利益，保證增值稅擴(kuò)圍改革的順利推進(jìn)。要在保持現(xiàn)行中央、地方收入格局基本不變的前提下，科學(xué)測(cè)算因增值稅征稅范圍擴(kuò)大導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅收入減少的規(guī)模，重新調(diào)整中央與地方的增值稅收入分成比例。調(diào)整后的地方增值稅收入增量至少要足以填平營(yíng)業(yè)稅稅收減少的缺口。分稅制改革以來，中央財(cái)政收入的比重逐步提高，財(cái)力相對(duì)富裕，而地方財(cái)政稅收的比重逐步減少，加上最近幾年來地方政府的負(fù)擔(dān)越來越重，中央一系列的惠民政策都需要地方配套資金的支持，導(dǎo)致地方政府財(cái)政困難越來越嚴(yán)重，許多學(xué)者形象的比喻為“中央請(qǐng)客、地方買單”，因此建議營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，考慮適當(dāng)提高地方政府的稅收分成比例，這樣可以在緩解地方財(cái)政壓力的同時(shí)，調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，以避免地方財(cái)政收支因稅制改革而帶來巨大波動(dòng)，更能取得地方政府對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的支持。


（三）完善地方稅收體系，確立新的地方主體稅種，保證地方財(cái)政收入來源穩(wěn)定。

在當(dāng)前地方財(cái)力已經(jīng)比較緊張的情況下，應(yīng)在不減少地方財(cái)力的前提下，完善中央與地方財(cái)政管理_。一是擴(kuò)圍改 ……（未完，全文共4154字，當(dāng)前僅顯示2098字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)地方稅收的影響及應(yīng)對(duì)措施》）