個(gè)體集貿(mào)稅收征收管理現(xiàn)狀問(wèn)題及措施

目錄/提綱：……
一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題
（一）確定戶數(shù)難
（二）稅款征收難
（三）日常管理難
一是進(jìn)行控管難
二是確定納稅定額難
三是嚴(yán)格管理發(fā)票難
（四）行使職權(quán)到位難
二、加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的途徑
（一）落實(shí)稅收管理員制度，加強(qiáng)戶籍監(jiān)控管理力度
一是要建立和完善稅收管理員制度
二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度
三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度
四是要積極推行分類管理
（二）提高定額核定工作水平
一是實(shí)行平均定額審批制度
二是逐步推行等級(jí)定稅
三是建立稅負(fù)核定評(píng)議制度
四是推行定額加發(fā)票管理方式
五是適時(shí)推行數(shù)學(xué)模型定額方法
六是加強(qiáng)稅控裝置管理
（三）大力推進(jìn)個(gè)體工商戶建帳工作
二是大力推行建立收支憑證粘貼簿行政許可
三是要擴(kuò)大代理建帳范圍
（四）增加委托代征范圍
（五）建立普遍的納稅公告制度
（六）建立完善協(xié)稅護(hù)稅協(xié)調(diào)機(jī)制
（七）發(fā)揮稅務(wù)代理作用
……

　　[內(nèi)容提要：如何有效地對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行征管是當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。筆者結(jié)合實(shí)際征管情況，從個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題入手，對(duì)有效加強(qiáng)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管的方式、方法進(jìn)行了探討。]
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步健全，非公有制經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，其中個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)所占經(jīng)濟(jì)總量的比例更是連年攀升。有統(tǒng)計(jì)表明，自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)以年均9％的速度增長(zhǎng)，而個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的年均增長(zhǎng)速度則達(dá)到了20％以上，成為支撐整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要因素。因此，在大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，對(duì)個(gè)體稅收的有效征管就成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。
　　一、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的現(xiàn)狀及問(wèn)題
　　
　�。ㄒ唬┐_定戶數(shù)難。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)方式千差萬(wàn)別，有定點(diǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)、設(shè)攤經(jīng)營(yíng)、經(jīng)常性經(jīng)營(yíng)和季節(jié)性經(jīng)營(yíng)等，而在這些經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶中，證照不全的占很大比例，有些經(jīng)營(yíng)戶即使有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也無(wú)稅務(wù)登記證，以至在日常征收管理中，漏征、漏管現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不能有效地將其控管起來(lái)，稅款流失嚴(yán)重，并帶來(lái)稅負(fù)不公等負(fù)面影響。
　�。ǘ┒惪钫魇针y。在我國(guó)社會(huì)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，公民的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)不強(qiáng)，文化素質(zhì)、道德水準(zhǔn)還不能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，對(duì)
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籍監(jiān)控管理力度
　　戶籍管理是稅收征管工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理中占有非常重要的位置。其基本工作目標(biāo)是做到“七個(gè)清楚”，即：1、總量構(gòu)成清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅總戶數(shù)、行業(yè)類型、征收方式、重點(diǎn)稅源戶等構(gòu)成情況要清楚；2、基本情況清，即對(duì)每個(gè)納稅戶的業(yè)別、經(jīng)營(yíng)地址、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)范圍、資金狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等要清楚；3、涉稅事項(xiàng)清，即對(duì)每個(gè)納稅戶的納稅情況、發(fā)票使用情況要清楚；4、增減變化情況清，即每月對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶增減情況及原因要清楚；5、停（歇）業(yè)情況清，即對(duì)納稅戶的停業(yè)、歇業(yè)除要按照規(guī)定的程序辦理外，應(yīng)實(shí)地核查納稅人的停（歇）業(yè)真實(shí)情況；6、稅控裝置使用情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人使用稅控裝置情況清楚；7、減稅、免稅情況清，即對(duì)轄區(qū)內(nèi)殘疾人、下崗再就業(yè)等享受稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶情況清楚。從實(shí)際管理情況來(lái)看，我們的個(gè)體稅收征收管理工作有差距，戶型不清、情況不明、漏征漏管等現(xiàn)象仍一定程度存在，急需采取有力措施，認(rèn)真加以解決。
　　一是要建立和完善稅收管理員制度。職責(zé)不清，目標(biāo)不明，考核不嚴(yán)，是戶籍管理質(zhì)量不高的根本原因。要將戶籍管理的基本目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到稅收管理員制度中去，明確工作職責(zé)，并與稅收管理員和單位的目標(biāo)考核掛鉤，按照崗位目標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格考核。
　　二是要建立和完善稅收管理員日常巡查制度。只有深入實(shí)際，貼近納稅人，才能了解真實(shí)情況，掌握第一手資料，為后續(xù)工作提供基礎(chǔ)和保障。專管員下戶缺乏應(yīng)有的制度硬性約束，就會(huì)造成對(duì)納稅戶情況缺乏基本的了解和掌握，出現(xiàn)管理被動(dòng)的狀況。以漏征漏管戶的產(chǎn)生為例，除納稅人自身原因及特殊情況外，缺乏有效監(jiān)控、管理不到位，使納稅人有機(jī)可乘，是產(chǎn)生大量漏征漏管戶的主要原因。而通過(guò)推行稅收管理員巡查制度，可以進(jìn)一步規(guī)范和約束管理人員的工作行為，著力解決管理人員下戶過(guò)少、對(duì)稅源動(dòng)態(tài)情況和納稅人經(jīng)營(yíng)情況跟蹤管理不到位的問(wèn)題。
　　
　　三是要建立多層次的停（歇）業(yè)核查制度。為防止虛假停（歇）業(yè)造成逃避繳納稅款現(xiàn)象的產(chǎn)生，避免管理過(guò)程中只核準(zhǔn)不核查，進(jìn)而出現(xiàn)“人情稅、關(guān)系稅”等不廉行為，必須從完善制度入手，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。建立定期或不定期的抽查制度，將抽查結(jié)果列入征管質(zhì)量考核的內(nèi)容。將停（歇）業(yè)情況在納稅人經(jīng)營(yíng)地及時(shí)公布，讓社會(huì)和納稅人參與監(jiān)督。
　　四是要積極推行分類管理。個(gè)體稅收客觀條件千差萬(wàn)別，采取同一管理手段，往往顧此失彼，抓不住重點(diǎn)。應(yīng)針對(duì)納稅人的不同情況，對(duì)不同類別和不同地帶的納稅人，采取不同的管理手段，以提高征管工作效率�？梢园磦�(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分類，按照“抓住大戶，建帳建制；管好中戶，核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，簡(jiǎn)便征收”的原則實(shí)行分層次管理，著力解決普遍存在的“小戶不輕、中戶不重、大戶大漏”的稅負(fù)不公問(wèn)題。同時(shí)，可以根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性分別對(duì)待，對(duì)城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的固定業(yè)戶采用先進(jìn)的管理手段，將稅務(wù)登記、定額核定、發(fā)票發(fā)售、停歇業(yè)管理、稅款征收全部納入平臺(tái)管理；對(duì)市場(chǎng)攤位經(jīng)營(yíng)戶、崗?fù)そ?jīng)營(yíng)戶、農(nóng)村自然村小賣店應(yīng)建立臺(tái)帳，簡(jiǎn)并征期。
　　（二）提高定額核定工作水平
　　定額核定是個(gè)體稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，定額核定是否適度，直接影響著稅款的征收和稅負(fù)的公平。針對(duì)當(dāng)前定額核定上存在的主要問(wèn)題，建議采取以下措施：
　　一是實(shí)行平均定額審批制度。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，結(jié)合實(shí)際，確定城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均定額標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)以此為依據(jù)上報(bào)的核定進(jìn)行審核，對(duì)達(dá)不到規(guī)定要求的，列入定額調(diào)整的重點(diǎn)。同時(shí)，對(duì)同類別的區(qū)域進(jìn)行稅負(fù)比較，對(duì)平均定額偏低的地方，要進(jìn)行定額調(diào)整，以達(dá)到區(qū)域稅負(fù)的大致平衡；對(duì)部分定額管理戶每年進(jìn)行定額調(diào)整，以確保稅收負(fù)擔(dān)大致公平。
　　二是逐步推行等級(jí)定稅。按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和市場(chǎng)繁榮程度，將轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)市場(chǎng)、街道按行業(yè)進(jìn)行歸類，劃分、確定相應(yīng)等級(jí)；對(duì)每類市場(chǎng)、街道的每個(gè)行業(yè)設(shè)置不同檔位的稅額，確定相應(yīng)的檔距，定額時(shí)對(duì)納稅戶靠檔定級(jí)。等級(jí)定稅有利于同行業(yè)、同等級(jí)、同規(guī)模業(yè)戶的稅負(fù)相對(duì)平衡，同時(shí)要在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立不同等級(jí)的最低定額標(biāo)準(zhǔn)。
　　三是建立稅負(fù)核定評(píng)議制度。評(píng)議制度可采取多種形式，如：定期召開不同行業(yè)納稅人例會(huì)，進(jìn)行稅法知識(shí)培訓(xùn)，征求納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定工作的意見和建議，有利于提高定額的公平性、準(zhǔn)確性，減少征納矛盾。
　　四是推行定額加發(fā)票管理方式。對(duì)不使用發(fā)票或只少量使用發(fā)票的個(gè)體工商戶推行定額加發(fā)票管理方式，嚴(yán)格劃分界限，區(qū)分管理。如：對(duì)小飯店、信息部等只就不開具發(fā)票部分 ……（未完，全文共4742字，當(dāng)前僅顯示2395字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《個(gè)體集貿(mào)稅收征收管理現(xiàn)狀問(wèn)題及措施》）