對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的探討

目錄/提綱：……
一、前存在的主要問題
（一）稅務(wù)部門日常管理方面存在的問題
（二）糧食企業(yè)營(yíng)銷不規(guī)范，成為稅收征管的“瓶頸”
（三）收購(gòu)發(fā)票管理方面存在的問題
二是不論收款方是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票
二、對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的“兩個(gè)資格”的審查
（二）加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的日常管理
（三）加大對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)和加工企業(yè)的納稅評(píng)估力度
一是要從收購(gòu)渠道上嚴(yán)格把關(guān)
二是要從收購(gòu)的數(shù)量及價(jià)格上進(jìn)行核查
三是要通過資金往來情況查找問題
（四）選擇好農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)龍頭企業(yè)，保持同行業(yè)稅負(fù)的均衡性
（五）積極與有關(guān)部門溝通和配合，形成龐大的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)
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　　近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，糧油收購(gòu)經(jīng)營(yíng)放開后，糧食購(gòu)銷企業(yè)及從事糧食販運(yùn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不斷增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。這些企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者主要是依托本地農(nóng)產(chǎn)品的資源優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)后銷售給外地客商或者進(jìn)行簡(jiǎn)單的初加工，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)化、增值。在這些企業(yè)中，除了一部分國(guó)有糧食企業(yè)外，絕大部分是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及私營(yíng)有限責(zé)任公司。這些企業(yè)中有一小部分是一般納稅人，其余大多數(shù)企業(yè)是小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商業(yè)戶。由于糧食購(gòu)銷企業(yè)在收購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)存在著與一般商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)的明顯不同，如何管理好這些企業(yè)，是我們當(dāng)前稅收征收管理工作中的一個(gè)難點(diǎn)和急待解決的問題。
　　一、前存在的主要問題
　�。ㄒ唬�稅務(wù)部門日常管理方面存在的問題
　　從1999年8月1日起，國(guó)家出臺(tái)了“國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅�！钡纫幌盗卸愂諆�(yōu)惠政策，使國(guó)有糧食企業(yè)享受了全環(huán)節(jié)的免稅政策。由于平時(shí)實(shí)際繳納的稅款少了，致使稅
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，這樣一來，企業(yè)在毛利率本來就非常低的情況下，再通過開具收購(gòu)發(fā)票時(shí)人為地增大進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金，出現(xiàn)增值稅零申報(bào)甚至負(fù)申報(bào)的現(xiàn)象。相反，農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)因?yàn)檫M(jìn)銷項(xiàng)稅率不同，既農(nóng)產(chǎn)品精加工后銷售環(huán)節(jié)的稅率為17%，又導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品精加工企業(yè)稅負(fù)偏高的現(xiàn)象。
　�。病⑥r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由企業(yè)自行填開為偷稅漏稅提供了便利條件。
　　由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)者自行填開，加之所收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品品種繁多，地點(diǎn)不確定，涉及面廣，虛開收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)象普遍存在。少進(jìn)多開、低進(jìn)高開，擅自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，甚至將運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)和一些無法取得發(fā)票的費(fèi)用都計(jì)入收購(gòu)價(jià)格之內(nèi)，大大提高了農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格，造成收購(gòu)發(fā)票金額超過了實(shí)際支付金額，實(shí)際上等于是虛增了進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票有記帳和抵扣稅款的雙重功能，與增值稅專用發(fā)票有著同等重要的作用，但它又具有特殊性。一是收購(gòu)發(fā)票由付款方向收款方開具，一般都為現(xiàn)金結(jié)算；二是不論收款方是否索要發(fā)票，付款方都要開具發(fā)票。但在實(shí)際操作過程中，由于收款方大多為個(gè)人，或者是農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)者，只注重現(xiàn)金結(jié)算貨款，并不在意開不開具收購(gòu)發(fā)票。這就使開具發(fā)票不及時(shí)而補(bǔ)開收購(gòu)發(fā)票有了合理的借口，極易給不法分子創(chuàng)造偷稅的有利條件。
　�。�、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票非常困難。
　　一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)、印刷的，沒有技術(shù)含量較高的防偽標(biāo)記，極易偽造；加之開具、使用收購(gòu)發(fā)票和收購(gòu)對(duì)象的特殊性，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理起來非常困難。二是國(guó)家迄今為止尚未出臺(tái)與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處收購(gòu)發(fā)票違規(guī)行為沒有具體的法律依據(jù)，往往是查出問題后“重查輕罰”。三是企業(yè)不重視收購(gòu)發(fā)票，部分農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)者持收購(gòu)憑證到農(nóng)產(chǎn)品銷售地隨意填開，導(dǎo)致管理混亂；一些企業(yè)內(nèi)部對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票也沒有嚴(yán)格的管理，有的由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開具、審核；有的則由倉(cāng)庫(kù)保管部門負(fù)責(zé)開具，再交財(cái)務(wù)部門另外，跨地區(qū)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的現(xiàn)象也屢見不鮮。更有甚者企業(yè)根本不使用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，而是使用企業(yè)內(nèi)部自行印制的收購(gòu)小票；待申報(bào)之前再匯總填寫到農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)在收購(gòu)發(fā)票的管理上相對(duì)寬松，基本上是只要企業(yè)提出購(gòu)買申請(qǐng)，就能滿足供應(yīng)。五是管理手段落后，由于收購(gòu)發(fā)票使用量大，面額小，手工開具工作量大，因此在確認(rèn)收購(gòu)對(duì)象時(shí)，只能一戶一戶的進(jìn)行實(shí)地核查，在確認(rèn)收購(gòu)產(chǎn)品的單價(jià)、金額等方面，由于無法掌握相關(guān)信息，也就無法監(jiān)督企業(yè)是否做到了賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，而這樣做即浪費(fèi)人力物力，又無法查出實(shí)際問題。
　　二、對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的幾點(diǎn)建議
　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的“兩個(gè)資格”的審查
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，保證稅收政策宣傳到位，對(duì)相關(guān)稅收政策的落實(shí)情況加強(qiáng)監(jiān)督檢查。嚴(yán)格按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)糧食企業(yè)增值稅征免管理辦法》和國(guó)有糧食企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題以及其他一些相關(guān)文件的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的一般納稅人資格年審和免稅資格進(jìn)行一次嚴(yán)格的審查。對(duì)取得免稅資格的糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)，必須按照規(guī)定期限向直接負(fù)責(zé)征收管理的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免稅申請(qǐng)，要求企業(yè)對(duì)免稅糧油與征稅糧油必須分別核算、分別申報(bào)。對(duì)不符合任何一項(xiàng)條件的企業(yè)，取消其一般納稅人資格和免稅資格。
　　（二）加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的日常管理
　　1、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的發(fā)放必須從嚴(yán)。嚴(yán)格審核糧油經(jīng)銷和加工企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的資格，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模實(shí)行按月限量發(fā)放，按月申報(bào)繳銷，驗(yàn)舊領(lǐng)新；要求企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定使用稅務(wù)機(jī)關(guān)制定統(tǒng)一格式的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)專用憑證和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣清單；要求企業(yè)在進(jìn)行農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)時(shí)，必須提供賣方當(dāng)事人身份證件復(fù)印件并附 ……（未完，全文共3981字，當(dāng)前僅顯示2011字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《對(duì)糧食企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀的探討》）