全面“營(yíng)改增”后稅收征管面臨的難點(diǎn)與對(duì)策

目錄/提綱：……
一、全面“營(yíng)改增”后稅收征管存在的突出問(wèn)題
（一）關(guān)于“營(yíng)改增”后納稅人的稅負(fù)問(wèn)題
（二）關(guān)于“營(yíng)改增”后一般納稅人的管理問(wèn)題
（三）關(guān)于“營(yíng)改增”后國(guó)地稅合作方面存在的問(wèn)題
1、合作的認(rèn)識(shí)不夠深入
4、委托代征工作協(xié)作機(jī)制不完善
二、加強(qiáng)“營(yíng)改增”后稅收征管的相關(guān)對(duì)策
（一）按照“只減不增”要求抓好稅負(fù)到位工作
（二）采取分類管理辦法搞好一般納稅人管理
1、積極推行納稅人分類稅收管理
2、努力提高企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)
3、加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度
（三）瞄準(zhǔn)“三方共贏”目標(biāo)強(qiáng)化國(guó)稅地稅合作
4、綜合治稅，建立長(zhǎng)效機(jī)制
……
全面“營(yíng)改增”后稅收征管面臨的難點(diǎn)與對(duì)策

“營(yíng)改增”工作全面推行后，新一輪的稅制改革給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。如何適應(yīng)新形勢(shì)，克服稅收征管中的新問(wèn)題，更加優(yōu)質(zhì)高效地做好稅收征管工作，是當(dāng)前國(guó)稅機(jī)關(guān)亟需解決的一大課題。筆者經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)日常稅收征管中存在的一些突出問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際提幾點(diǎn)粗淺對(duì)策。
一、全面“營(yíng)改增”后稅收征管存在的突出問(wèn)題
（一）關(guān)于“營(yíng)改增”后納稅人的稅負(fù)問(wèn)題
“營(yíng)改增”后，納稅人的稅負(fù)問(wèn)題一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是衡量“營(yíng)改增”成敗的一個(gè)重要標(biāo)志。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，由于其是按3%的征收率，而且計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)格，所以其稅負(fù)只會(huì)低于“營(yíng)改增”前的稅負(fù)。但是，對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，情況就比較復(fù)雜。
根據(jù)我們對(duì)高安市四大行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)情況抽樣調(diào)查、測(cè)算，“營(yíng)改增”后稅負(fù)不減反增的主要有兩大行業(yè)：一類是房地產(chǎn)行業(yè)。我們通過(guò)對(duì)江西華碩建工集團(tuán)有限公司測(cè)算，該企業(yè)因其人工成本（按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，人工成本占預(yù)算定額的30%，而實(shí)際施工中約占40%）、沙石、土方等無(wú)法
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票等問(wèn)題屢見不鮮。
（三）關(guān)于“營(yíng)改增”后國(guó)地稅合作方面存在的問(wèn)題
“營(yíng)改增”后，國(guó)稅地稅整合資源，深化合作，在減少辦稅成本、提高工作效率等方面取得了初步成效，但實(shí)際工作中，還存在一些問(wèn)題，制約著國(guó)地稅合作工作的深入開展。
1.合作的認(rèn)識(shí)不夠深入。隨“營(yíng)改增”全面推進(jìn)，國(guó)稅局在合作中承擔(dān)了更多的工作量，由于承擔(dān)了較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，主觀上有所排斥；地稅局則認(rèn)為地稅業(yè)務(wù)已大量減少，再委托國(guó)稅局代征稅款，地稅業(yè)務(wù)將進(jìn)一步減少，思想上有所顧慮。工作量不平衡導(dǎo)致國(guó)地稅心態(tài)不一，依賴政府、依靠上級(jí)的思想比較嚴(yán)重，工作主動(dòng)性、積極性不夠、解決問(wèn)題的辦法不多。
2.合作的領(lǐng)域還不夠?qū)�。由于�?guó)稅、地稅屬兩個(gè)不同的獨(dú)立執(zhí)法主體，執(zhí)法的側(cè)重點(diǎn)不同，使用的發(fā)票、管轄的稅種也不同，在使用文書及程序等方面，國(guó)地稅也存在一定的差異。致使一些合作只能停留在表面，無(wú)法進(jìn)行深度合作。如：聯(lián)合稽查打擊偷逃稅方面、發(fā)票管理等方面還有差距。特別是在稽查工作中，往往會(huì)出現(xiàn)國(guó)稅剛查完，地稅又來(lái)查的情況，檢查不同步，處理不一致，不僅增加了稅收成本，而且還加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。
3.信息共享度不高。隨著金稅三期系統(tǒng)全面上線，雙方在系統(tǒng)中已能實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅務(wù)登記、聯(lián)合辦稅服務(wù)。但由于國(guó)稅、地稅前期征管軟件的獨(dú)立性和管理_的差異性，雙方征管數(shù)據(jù)（財(cái)務(wù)報(bào)表信息、發(fā)票信息、稅源信息等) 暫時(shí)無(wú)法有效互通互聯(lián)。納稅人信息不能及時(shí)共享利用，為后期風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展帶來(lái)阻力。
4.委托代征工作協(xié)作機(jī)制不完善。目前，國(guó)稅與地稅按照方便納稅人和主體稅種征管原則，雙方就“營(yíng)改增”后的二手房交易增值稅、私房出租增值稅及核對(duì)征收個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅、地方稅附加等相互委托代征，但雙方均有各自的工作重點(diǎn)和任務(wù)，在實(shí)際操作過(guò)程中，很可能會(huì)出現(xiàn)因征收數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，出現(xiàn)少征、錯(cuò)征、漏征，導(dǎo)致稅款流失的情況。
二、加強(qiáng)“營(yíng)改增”后稅收征管的相關(guān)對(duì)策
（一）按照“只減不增”要求抓好稅負(fù)到位工作
“營(yíng)改增”后，企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題已引起全社會(huì)的廣泛關(guān)注。為了較好地落實(shí)李克強(qiáng)總理關(guān)于“營(yíng)改增”新擴(kuò)圍行業(yè)“稅負(fù)只減不增”的要求，我們結(jié)合稅收工作，對(duì)“營(yíng)改增”后稅負(fù)增長(zhǎng)的行業(yè)提出以下粗淺建議，供上級(jí)決策部門參考。
1.對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)，可設(shè)立2年的過(guò)渡期，在此期間，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算應(yīng)該按照“營(yíng)改增”后的規(guī)定進(jìn)行記賬、領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票，計(jì)算繳納稅款，但是企業(yè)比其按照地稅局原來(lái)計(jì)征辦法多繳納的稅款，過(guò)渡期內(nèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)審核，可以按一定比例，如：第一年50%，第二年25%（不是100%，目的是促使企業(yè)盡量取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）作為留抵稅款，列入該企業(yè)下一年度進(jìn)行抵扣。
2.對(duì)餐飲業(yè)等生活服務(wù)業(yè)，我們認(rèn)為可以采取簡(jiǎn)易辦法征收，按照3%～5%的征收率計(jì)算繳納稅款，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。
3. 由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)發(fā)生變化，有的月份進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣多，有的月份抵扣少，這必然導(dǎo)致企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅款的不均衡。上級(jí)有關(guān)部門不能生搬硬套“稅負(fù)只減不增”的規(guī)定，只要某個(gè)年度的某個(gè)行業(yè)（或某個(gè)企業(yè)）整體稅負(fù)較之前減少了就行，而不是局限于每個(gè)企業(yè)、每個(gè)月份的稅負(fù)都要減少，更不要以此為由讓基層稅務(wù)人員人為地到企業(yè)“輔導(dǎo)”其加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、達(dá)到“稅負(fù)只減不增”的目的。
（二）采取分類管理辦法搞好一般納稅人管理
1.積極推行納稅人分類稅收管理。當(dāng)前，增值稅一般納稅人規(guī)模急速擴(kuò)大后，基層征管中人少戶多的矛盾十分突出。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)以“管好大稅戶、管住中稅戶、管緊小稅戶”為目標(biāo)，對(duì)納稅人實(shí)行分類管理。對(duì)重點(diǎn)稅戶，以優(yōu)化服務(wù)為前提，以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，確保重點(diǎn)稅源穩(wěn)定；對(duì)中等稅戶，以分析評(píng)估為重點(diǎn)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)小微稅戶，實(shí)行定期與不定期巡查相結(jié)合，防止漏征漏管。同時(shí)，加大 ……（未完，全文共3983字，當(dāng)前僅顯示2012字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《全面“營(yíng)改增”后稅收征管面臨的難點(diǎn)與對(duì)策》）