國(guó)家行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問(wèn)題分析及建議

目錄/提綱：……
一、近年來(lái)行政事業(yè)單位稅收征管情況
二、國(guó)家行政及事業(yè)單位稅收管理中存在的問(wèn)題
（一）房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅收管理
（二）個(gè)人所得稅扣繳的稅收管理
（三）印花稅的稅收管理
（四）車(chē)船稅的稅收管理
（五）企業(yè)所得稅的稅收管理
三、存在的問(wèn)題的主要原因
（一）納稅意識(shí)淡薄
（二）應(yīng)稅收入認(rèn)定困難
（三）征管手段相對(duì)滯后
四、加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位稅收管理的措施
（一）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，提高納稅意識(shí)
一是堅(jiān)持普遍宣傳與重點(diǎn)宣傳相結(jié)合的原則
二是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的稅法學(xué)習(xí)
（二）進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的檔案管理
（三）進(jìn)一步抓好行政事業(yè)單位的稅款申報(bào)和征收
三是對(duì)行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目用稅務(wù)發(fā)票取代財(cái)政收據(jù)，實(shí)行“以票管稅”
四是進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳個(gè)人所得稅管理
（四）進(jìn)一步發(fā)揮綜合治稅作用
（五）進(jìn)一步加強(qiáng)和完善納稅評(píng)估工作
……
國(guó)家行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問(wèn)題分析及建議

長(zhǎng)期以來(lái)，部分國(guó)家行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位將臨街房屋和閑置房屋進(jìn)行出租，從而來(lái)彌補(bǔ)后身經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的不足，還有些單位根據(jù)自身需要成立下屬二級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，比如協(xié)會(huì)、研究會(huì)等社團(tuán)組織。上述行為都涉及到相關(guān)稅收。但是由于受傳統(tǒng)觀念影響，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員一般對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、預(yù)算會(huì)計(jì)核算較為熟悉，對(duì)稅收法律法規(guī)的了解、對(duì)涉稅業(yè)務(wù)如何處理卻知之甚少，有些行政事業(yè)單位認(rèn)為單位收到的各類(lèi)收入都上繳了財(cái)政，進(jìn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，沒(méi)有必要納稅，由此給地稅機(jī)關(guān)帶來(lái)了挖掘稅收促收入和強(qiáng)化納稅意識(shí)促征管兩項(xiàng)不容忽視的問(wèn)題。從公平對(duì)待平等法律主體，營(yíng)造和諧納稅環(huán)境的意義的角度來(lái)看，規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管秩序顯得十分必要。
一、近年來(lái)行政事業(yè)單位稅收征管情況
　　近年來(lái)，我局根據(jù)新形勢(shì)下稅收管理的要求，不斷加強(qiáng)了對(duì)國(guó)家行政及事業(yè)單位的稅收管理，為了做好行政事業(yè)單位稅收管理工作，提高稅收管理效能，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，通過(guò)稅法宣傳進(jìn)機(jī)關(guān)、車(chē)載電臺(tái)輪回播放、濮陽(yáng)日?qǐng)?bào)等形式，認(rèn)真貫徹落實(shí)宣傳稅收法律法規(guī)
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財(cái)政收據(jù)和房屋租賃發(fā)票都一樣，都是財(cái)稅部門(mén)的票據(jù)，更甚至連自制的收據(jù)也無(wú)所謂，只要手執(zhí)一份收款憑據(jù)就行。而對(duì)無(wú)租使用行政事業(yè)單位房產(chǎn)的單位，主要是行政事業(yè)單位的下屬自收自支事業(yè)單位或關(guān)聯(lián)單位，更是不懂納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)要由使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的稅收規(guī)定。
（二）個(gè)人所得稅扣繳的稅收管理。多年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)工資薪金個(gè)人所得稅納稅宣傳，行政事業(yè)單位對(duì)于工資表內(nèi)的發(fā)放的工資項(xiàng)目，基本能夠按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳。但是對(duì)于自行發(fā)放的各種形式的津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金以及實(shí)物等應(yīng)納稅所得并未與工資表收入合并計(jì)算納稅，造成少繳稅款。比如學(xué)校，他們認(rèn)為財(cái)政在發(fā)工資的時(shí)候已代扣代繳了個(gè)人所得稅，而對(duì)他們自己以加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒(méi)有并入工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
　�。ㄈ┯』ǘ惖亩愂展芾�。印花稅的征稅對(duì)象包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往的各種應(yīng)稅憑證，凡書(shū)立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅，其征收范圍是極其廣泛的，并且是由納稅人自行完成納稅義務(wù)的。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員，印花稅并不陌生，而行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)印花稅是比較陌生的，比如財(cái)產(chǎn)租賃合同、購(gòu)銷(xiāo)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同，行政事業(yè)單位因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購(gòu)等情況簽訂合同時(shí)，或與其他單位、個(gè)人簽訂各類(lèi)租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)合同時(shí)，均應(yīng)按合同所載金額及相關(guān)稅率計(jì)算繳納印花稅。而對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，是否繳納印花稅，怎樣繳納印花稅，稅率是多少，基本上是空白。此外，行政事業(yè)單位的“其他營(yíng)業(yè)賬簿”、“權(quán)利許可證照”，均應(yīng)貼花計(jì)稅，計(jì)入相關(guān)支出科目。
　　（四）車(chē)船稅的稅收管理。按照新的車(chē)船稅暫行條例規(guī)定，取消了原有公車(chē)免稅條款，在新條例中，除軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船和警用車(chē)船以外，其他政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位使用的公車(chē)，都要按規(guī)定繳納車(chē)船稅。目前，我局轄區(qū)行政事業(yè)單位公車(chē)，在繳納交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳。
　�。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅的稅收管理。新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體是企業(yè)所得稅的納稅人，因此凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)一律征收企業(yè)所得稅。由于其經(jīng)營(yíng)收入不正常，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，對(duì)其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅不知如何申報(bào)繳納。
　　三、存在的問(wèn)題的主要原因
　　（一）納稅意識(shí)淡薄。一些行政事業(yè)單位稅收觀念較差，總認(rèn)為自己也是吃“皇糧”的，不需繳納任何稅收，錯(cuò)誤認(rèn)為納稅是企業(yè)、工廠、商店、普通百姓的事，“官方”無(wú)須納稅，這種觀念對(duì)其履行納稅義務(wù)起到了消極影響。因此，他們對(duì)應(yīng)依法繳納稅收置之不理，對(duì)依法必須履行的代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)認(rèn)為是幫稅務(wù)機(jī)關(guān)的忙，扣繳不扣繳無(wú)所謂。
　�。ǘ⿷�(yīng)稅收入認(rèn)定困難。由于行政事業(yè)單位收費(fèi)項(xiàng)目多，審批收費(fèi)項(xiàng)目有的由物價(jià)部門(mén)審批，有的由財(cái)政部門(mén)審批，有的由執(zhí)行單位主管部門(mén)審批，有的則是執(zhí)行單位自行確定，政出多門(mén)，導(dǎo)致不能及時(shí)對(duì)其收入進(jìn)行應(yīng)稅確認(rèn)，稅款征收工作難度較大�！�
　�。ㄈ┱鞴苁侄蜗鄬�(duì)滯后。一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理不像企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強(qiáng)，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)，加上稅務(wù)部門(mén)“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準(zhǔn)確核實(shí)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，征管手段乏力。
四、加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位稅收管理的措施
（一）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，提高納稅意識(shí)。一是堅(jiān)持普遍宣傳與重點(diǎn)宣傳相結(jié)合的原則。在做好廣泛宣傳增強(qiáng)公民納稅意識(shí)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性對(duì)行政事業(yè)單位做深入細(xì)致的稅法宣傳，稅務(wù)人員要將有關(guān)文件發(fā)放下去，把稅收政策送到他們的手中，幫助行政事業(yè)單位克服其認(rèn)為“行政事業(yè)單位不是納稅人”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并做好辦證、納稅申報(bào)等納稅程序的耐心細(xì)致輔導(dǎo)工作，促使其增強(qiáng)納稅觀念。二是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單 ……（未完，全文共4157字，當(dāng)前僅顯示2099字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《國(guó)家行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位稅收征管問(wèn)題分析及建議》）