國庫監(jiān)管的思考

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前國庫監(jiān)督工作中存在的問題
（一）預(yù)算收入入庫監(jiān)督中的問題
一是商業(yè)銀行進(jìn)駐的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅大廳辦理稅款收繳業(yè)務(wù)積壓稅款
二是征收機(jī)關(guān)根據(jù)自身任務(wù)的需要延壓稅款
（二）預(yù)算收入退庫監(jiān)督中的問題
一是退庫政策政出多門
二是政策界定不夠明確
三是退庫的審批權(quán)限不夠明確
（三）預(yù)算支出監(jiān)督中的問題
一是財政開戶問題
二是預(yù)算支出計劃問題
三是資金用途問題
四是預(yù)算計劃執(zhí)行口徑問題
五是監(jiān)管職責(zé)不清問題
二、國庫監(jiān)督工作中難點(diǎn)的分析
（一）國庫監(jiān)督管理法律定位模糊
二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善
（二）監(jiān)督的職責(zé)界定不明
（三）監(jiān)督手段落后，難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督
三、強(qiáng)化國庫監(jiān)督職能的對策建議
（二）建立監(jiān)督體系，規(guī)范監(jiān)督行為
（三）建立科學(xué)的監(jiān)督手段，有效行使監(jiān)督
……
經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)是國家賦予中央銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)，在實(shí)現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中發(fā)揮著“執(zhí)行、促進(jìn)、監(jiān)督、反映”的作用。國庫監(jiān)督是國庫工作的重要組成部分，也是國家賦予人民銀行經(jīng)理國庫的一項(xiàng)重要職責(zé)，擔(dān)負(fù)著保證國家預(yù)算資金的準(zhǔn)確、完整，防止國庫資金流失，預(yù)防國庫資金風(fēng)險的重要任務(wù)。隨著財、稅、金融改革的不斷深入，中央銀行履行“政府的銀行”職能要求的提高，國庫工作已逐步從單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。因此，深入分析和把握當(dāng)前國庫監(jiān)督中存在的問題，探討如何履行國庫監(jiān)督職責(zé)，顯得極為重要。
　　近年來，在加強(qiáng)和改善國庫監(jiān)督管理工作中，各級人民銀行國庫部門在進(jìn)行積極的探索，做了大量的工作，初步形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，為國庫及時準(zhǔn)確、完整、安全地辦理預(yù)算資金的收納、支撥和退庫提供了有力的保障。同時，我們還應(yīng)看到國庫監(jiān)督工作仍然存在一些亟待解決的問題，嚴(yán)重地制約了國庫職能作用的有效發(fā)揮，面對與國庫工作休戚相關(guān)的各個領(lǐng)域改革和發(fā)展所形成的新形勢，如何改革國庫管理_，加強(qiáng)國庫資金管理，保障國庫職能作用進(jìn)一步有效地發(fā)揮，已成為新形勢時期國庫工作亟待解決的重大課題。
　　一、當(dāng)前國庫監(jiān)督工作中存在的問題
　�。ㄒ唬╊A(yù)算收入入庫監(jiān)督中的問題
　　近年來，隨著稅收征管、稽查
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政策標(biāo)準(zhǔn)不一，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。二是政策界定不夠明確。尤其對退庫政策的適用范圍不夠詳盡明確，特別是一些優(yōu)惠政策性質(zhì)的退稅，不同企業(yè)、不同項(xiàng)目的優(yōu)惠政策眾多，有時一筆退庫的依據(jù)為多項(xiàng)政策的組合，讓國庫經(jīng)辦人員好像霧里看花，國庫部門在政策把握上難度較大。三是退庫的審批權(quán)限不夠明確。《預(yù)算法實(shí)施條例》中規(guī)定“各級預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門。中央預(yù)算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。地方預(yù)算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)�！蹦壳稗k理退庫的審批機(jī)構(gòu)有財政部門、稅務(wù)部門、海關(guān)部門。對于上述規(guī)定中的被“授權(quán)機(jī)構(gòu)”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權(quán)機(jī)構(gòu)審批，都不十分明確，給國庫部門的退庫監(jiān)督帶來了難度。綜上所述，一旦退庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，首先要追究國庫部門的責(zé)任，形成國庫監(jiān)管責(zé)大權(quán)小的局面。
　　（三）預(yù)算支出監(jiān)督中的問題
　　《金庫條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定“監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行�！薄秶鴰鞎嫻芾硪�(guī)定》中又規(guī)定了“為了準(zhǔn)確、及時地辦理預(yù)算撥款業(yè)務(wù)，確保各級財政資金的安全，國庫應(yīng)要求同級財政部門及時提供年度財政預(yù)算支出計劃。預(yù)算執(zhí)行中如遇計劃調(diào)整應(yīng)及時提供有關(guān)資料�！苯陙恚S著財政改革的不斷深入，財政撥款的范圍和用途不斷擴(kuò)大，同樣，對什么是“違反財政制度規(guī)定的”國庫部門難以把握。因財政撥款大都是本級地方政府的財政撥款，除少數(shù)國家統(tǒng)一規(guī)定的大政策外，其余都是當(dāng)?shù)卣牡胤秸�。因此，國庫在監(jiān)督財政撥款時，監(jiān)管職責(zé)不清，政策難以把握，再加之國庫與財政口徑不一致，使國庫難以發(fā)揮監(jiān)督職能。一是財政開戶問題。年下發(fā)了《中國人民銀行財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于清理預(yù)算收入過度賬戶的通知》，經(jīng)過清理取得了一定的效果，但是以“專項(xiàng)”、“管理需要”為由的多頭開戶、分散開戶情況仍然存在，并且，財政部沒有明確的規(guī)定，專項(xiàng)存款、預(yù)算外存款必須在國庫開戶，因此，給國庫監(jiān)督財政存款的開戶帶來了一定的難度。二是預(yù)算支出計劃問題。在實(shí)際工作中，分庫一級對應(yīng)的財政部門可提供按支出類、款、項(xiàng)較詳細(xì)的年初預(yù)算支出計劃，到區(qū)縣一級財政部門提供的預(yù)算支出計劃很不詳細(xì)，只分一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出，這就造成了監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一。且各級財政遇計劃調(diào)整很難及時提供有關(guān)資料，一般要到年底才能提供一年準(zhǔn)確的預(yù)算支出計劃。三是資金用途問題。國庫部門難以把握撥款用途的正確性，缺乏相關(guān)的資料，撥款用途的填列也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。一些撥款的用途、款項(xiàng)是在預(yù)算計劃范圍之內(nèi)，但國庫部門在審核時，感覺收款單位與資金用途不符，監(jiān)督時沒有足夠的依據(jù)證明有問題，因此，經(jīng)常與財政部門產(chǎn)生摩擦。四是預(yù)算計劃執(zhí)行口徑問題。國庫部門是通過財政部門送來的撥款憑證上填寫的撥款用途和支出款項(xiàng)來監(jiān)督預(yù)算計劃的執(zhí)行，而有的撥款用途與支出款項(xiàng)不一致，如撥款憑證上用途欄為“基建支出”，而支出款項(xiàng)欄為“調(diào)撥支出”，這是因?yàn)榇斯P基建支出的資金來源有可能是上級撥付，有可能是本級上年暫存款，均不在本年預(yù)算計劃之內(nèi)，因此，單純靠預(yù)算支出計劃監(jiān)督，執(zhí)行起來難度較大。另外，財政部門把在國庫的存款只是看作銀行存款，財政部門內(nèi)部預(yù)算款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)是不需要通過國庫的，這樣，就造成了國庫與財政對預(yù)算計劃的執(zhí)行口徑不一致。五是監(jiān)管職責(zé)不清問題�！督饚鞐l例實(shí)施細(xì)則》僅籠統(tǒng)規(guī)定了國庫對預(yù)算撥款有監(jiān)督權(quán)，而《預(yù)算法實(shí)施條例》規(guī)定各級政府對下級政府的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，對本級預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時采取處理措施。由于法律規(guī)定不一致，導(dǎo)致相關(guān)部門對監(jiān)督的合法性產(chǎn)生分歧，使國庫監(jiān)督處于被動地位。
　　二、國庫監(jiān)督工作中難點(diǎn)的分析
　　（一）國庫監(jiān)督管理法律定位模糊
　　目前，國庫對國家預(yù)算收支執(zhí)行實(shí)施全面監(jiān)督?jīng)]有得到國家法律、法規(guī)的充分認(rèn)定，表現(xiàn)在：一是賦予國庫監(jiān)督的法律、法規(guī)很少，只有《國家金庫條例》及其《實(shí)施細(xì)則》提及國庫監(jiān)督職能。二是監(jiān)督的法律、法規(guī)不夠完善�，F(xiàn)有的一些法規(guī)出臺時間早，已明顯不適應(yīng)國庫部門所要承擔(dān)的監(jiān)督職責(zé)，客觀上造成國庫部門監(jiān)督職能弱化�！秶医饚鞐l例》及其《實(shí)施細(xì)則》分別是于⒌年頒布實(shí)施的，受計劃經(jīng)濟(jì)_的制約，體現(xiàn)的內(nèi)容是計劃經(jīng)濟(jì)時代的要求。隨著公共財政管理_的建立以及國庫集中收付制度的實(shí)施，財政管理職能和任務(wù)、預(yù)算計劃編制和執(zhí)行、賬戶體系設(shè)置、收付程序、銀行清算都有了重大變化。賦予央行經(jīng)理國 ……（未完，全文共4731字，當(dāng)前僅顯示2389字，請閱讀下面提示信息。收藏《國庫監(jiān)管的思考》）