現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)條件下的系統(tǒng)審計(jì)

目前我國絕大多數(shù)的會計(jì)師事務(wù)所尚未配備對企業(yè)資源規(guī)劃（，以下簡稱）軟件進(jìn)行審計(jì)的專門審計(jì)軟件。但是以系統(tǒng)為代表的軟件在大中型企業(yè)的迅速推廣與普及，使一大批先進(jìn)企業(yè)率先進(jìn)入商務(wù)和會計(jì)核算的無紙化和網(wǎng)絡(luò)化階段，將迫使注冊會計(jì)師面對在審計(jì)手段未及更新的情況下完成審計(jì)任務(wù)的局面。筆者認(rèn)為，只要方法適當(dāng)，運(yùn)用現(xiàn)有的審計(jì)手段，也可以做好系統(tǒng)審計(jì)。本文擬就此做些探討。
　　運(yùn)行系統(tǒng)的企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部控制以及審計(jì)方面的特點(diǎn)
　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部控制方面
　　財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)（，）作為子系統(tǒng)，只是整個(gè)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，是企業(yè)對內(nèi)對外信息流的一個(gè)環(huán)節(jié)。
　　更側(cè)重于財(cái)務(wù)管理功能，而不是按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度所要求的會計(jì)核算功能。與之相應(yīng)的是，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員更多地從企業(yè)內(nèi)部管理的角度去
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略542字，正式會員可完整閱讀）……　
原始憑證。實(shí)質(zhì)性測試如果按照傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，將難以達(dá)到測試比例要求。如果可根據(jù)符合性測試的結(jié)果結(jié)合專業(yè)判斷，可以適當(dāng)減少樣本量。
　　會計(jì)處理的中間過程無紙化，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)核算，使得有些原始憑證保存在財(cái)務(wù)以外的部門，有些原始憑證異地存放，有些原始憑證沒有與記賬憑證一起裝訂。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對如何降低這種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)作出合理安排。
　　要熟悉和理解被審計(jì)企業(yè)軟件中所包含的管理思想。要注重與企業(yè)的企業(yè)信息主管溝通，必要時(shí)可與企業(yè)的軟件供應(yīng)商溝通，以充分利用軟件本身的統(tǒng)計(jì)、分析比較功能，獲得豐富的分析性復(fù)核資料。
　　對系統(tǒng)的審計(jì)不能僅僅局限在軟件的其他功能模塊，如銷售和分銷（）、物料管理（）、生產(chǎn)計(jì)劃（）、人力資源（）等，對于核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、交易過程的合規(guī)合法性，檢查企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，都有重要的參考作用。
　　審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)
　　對于新客戶。在前期調(diào)查階段，因?yàn)榫硟?nèi)企業(yè)所采用的幾乎都是新近上線的，有些還處在試運(yùn)行或并行階段，因此要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重組過程特別關(guān)注。通過與企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)主管部門的溝通、詢問，了解企業(yè)的項(xiàng)目是否真正上線成功了，運(yùn)行過程中是否出現(xiàn)過重大問題；處于并行階段的，很多情況下系統(tǒng)和舊的賬務(wù)系統(tǒng)之間會存在一個(gè)差額，要了解這個(gè)差額的形成原因，以及企業(yè)如何處置。
　　在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要把測試控制風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)會計(jì)模塊（）的不涉及具體交易的會計(jì)科目之間的轉(zhuǎn)賬核算和報(bào)表形成階段。系統(tǒng)龐大而復(fù)雜，數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，且涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，因此即使為了舞弊的需要，一般情況下企業(yè)也不會冒險(xiǎn)去篡改涉及具體交易的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及它們相互之間的鉤稽對應(yīng)關(guān)系。但是為了各種利益需要，企業(yè)管理當(dāng)局有可能在設(shè)置和更改會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)形成流程方面，以及填制或自動(dòng)生成轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，利用系統(tǒng)的自定義功能，通過信息主管授予財(cái)務(wù)部門更大的權(quán)限。要特別注意，是否存在完全由企業(yè)自己開發(fā)的“外掛程序”，重點(diǎn)查證其合法合規(guī)性。
　　在外勤現(xiàn)場。要加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的核實(shí)力度，以彌補(bǔ)對系統(tǒng)可能存在的認(rèn)識不足所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。可以適當(dāng)提高對企業(yè)外部詢證和對企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查的風(fēng)險(xiǎn)等級，仔細(xì)分析詢證和清查的結(jié)果。
　　要獲取企業(yè)的系統(tǒng)操作手冊和科目代碼表。由此可充分利用系統(tǒng)各模塊的強(qiáng)大記錄與統(tǒng)計(jì)功能，獲得詳細(xì)的審計(jì)信息。
　　對于異地錄入的原始憑證，應(yīng)選擇有代表性的一個(gè)或幾個(gè)錄入終端，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。
　　確定實(shí)質(zhì)性測試的重要性水平時(shí)，基于單項(xiàng)交易金額小而交易數(shù)量多的特點(diǎn)，交易金額的重要性水平要降低，但抽查的樣本量要適度減少。
　　對系統(tǒng)審計(jì)中如何
　　取得充分、有效的證據(jù)
　　獲取紙質(zhì)原始證據(jù)。系統(tǒng)雖然實(shí)現(xiàn)了會計(jì)處理中間過程的無紙化，但企業(yè)最終會輸出會計(jì)報(bào)表、有關(guān)的管理報(bào)表和資產(chǎn)負(fù) ……（未完，全文共2394字，當(dāng)前僅顯示1522字，請閱讀下面提示信息。收藏《現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)條件下的系統(tǒng)審計(jì)》）