究竟如何進(jìn)行項(xiàng)目成本管理呢?簡(jiǎn)單地說(shuō),就是通過(guò)開(kāi)源和節(jié)流兩條腿走路,使項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流(現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出)最大化。開(kāi)源是增大項(xiàng)目的現(xiàn)金流入,節(jié)流是控制項(xiàng)目的現(xiàn)金流出。
在項(xiàng)目建設(shè)期,開(kāi)源表現(xiàn)為擴(kuò)大項(xiàng)目融資渠道,保證項(xiàng)目能夠籌集足夠的建設(shè)資金;節(jié)流是使融資成本或代價(jià)最低,最節(jié)省地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的必要功能。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期,開(kāi)源表現(xiàn)為增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及投資收益等;節(jié)流就是控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本。
在我國(guó),項(xiàng)目的成本管理一直是項(xiàng)目管理的弱項(xiàng),“開(kāi)源”和“節(jié)流”總是說(shuō)得多、做得少。例如,在項(xiàng)目前期,由于沒(méi)有深入地
調(diào)研,不能準(zhǔn)確估算完成項(xiàng)目活動(dòng)所需的資源成本,造成開(kāi)源不足的局面;或者由于項(xiàng)目的資金“源”自政府或股東,花起來(lái)不心疼,
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的總投資。
項(xiàng)目的現(xiàn)金流分析
項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表,主要有財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來(lái)源與運(yùn)用表、借款償還計(jì)劃表等。其中,項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析是最重要的項(xiàng)目管理報(bào)表。
通過(guò)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流分析,可以計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo),從而對(duì)項(xiàng)目的決策做出判斷。
()財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率()
它是指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)為零時(shí)的折現(xiàn)率,是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的相對(duì)指標(biāo)。該指標(biāo)可根據(jù)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中凈現(xiàn)金流量,用插差法計(jì)算,也可以直接利用微軟軟件提供的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率函數(shù)計(jì)算,計(jì)算得到的項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與行業(yè)基準(zhǔn)收益率()比較,如果,即認(rèn)為項(xiàng)目盈利能力能夠滿(mǎn)足要求。
。ǎ┴(cái)務(wù)凈現(xiàn)值()
它是指項(xiàng)目按基準(zhǔn)收益率將各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)起點(diǎn)的現(xiàn)值之和。它是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo),反映項(xiàng)目在滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外所獲得的超額盈利的現(xiàn)值。也可直接利用微軟軟件提供的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)計(jì)算。若得到的≥,表明項(xiàng)目的盈利能力達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)計(jì)算的盈利水平,項(xiàng)目可接受。
()投資回收期()
它是反映項(xiàng)目真實(shí)償債能力的重要指標(biāo),是指以項(xiàng)目的凈收益抵償項(xiàng)目全部投資所需要的時(shí)間。在現(xiàn)金流量表中,是累計(jì)現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)榈臅r(shí)點(diǎn)。
投資回收期越短,表明項(xiàng)目盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。
項(xiàng)目的不確定性分析
根據(jù)擬建項(xiàng)目的具體情況,有選擇性地進(jìn)行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等。
。ǎ┯澠胶夥治
它是根據(jù)項(xiàng)目正常生產(chǎn)年份的產(chǎn)品產(chǎn)量(銷(xiāo)售量)、固定成本、可變成本、稅金等,研究建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)之間變化與平衡關(guān)系的方法。當(dāng)項(xiàng)目的收益與成本相等時(shí),即為盈虧平衡點(diǎn)()。
。ǎ┟舾行苑治
它是研究項(xiàng)目的產(chǎn)品售價(jià)、產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)成本、投資、建設(shè)期等發(fā)生變化時(shí),項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率)的預(yù)期值發(fā)生變化的程度。通過(guò)敏感分析,可以找出項(xiàng)目的最敏感因素,使決策者能了解項(xiàng)目建設(shè)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。一般以某因素的曲線(xiàn)斜率的絕對(duì)值大小來(lái)比較。
財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率對(duì)建設(shè)投資和商品房銷(xiāo)售價(jià)格的變化都較為敏感。相比之下,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率對(duì)建設(shè)投資的變化更為敏感。
。ǎ└怕史治
它是通過(guò)概率預(yù)測(cè)不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的定量影響。一般是計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo),如項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的期望值大于或等于零時(shí)的累計(jì)概率。累計(jì)概率值越大,項(xiàng)目承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。
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