企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國(guó)有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽罚狼�，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門(mén)依法治稅和提高征管質(zhì)量。
　　企業(yè)欠稅的特點(diǎn)和原因主要
　�、彪S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開(kāi)放，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對(duì)減少，難以及時(shí)繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。
　�、财髽I(yè)在改制過(guò)程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。
　�、骋恍┘{稅人稅法觀念淡薄，納稅意識(shí)較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。
　�、炊愂辗ㄒ�(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。
　　清理和控制欠稅的方法和建議
　�、闭J(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時(shí)還涉及《破產(chǎn)法》《民
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是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。
　　⒍實(shí)行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級(jí)政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門(mén)參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從嚴(yán)把關(guān)，督促納稅人清繳稅款，同時(shí)稅務(wù)征、管、查各部門(mén)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)信息管理技術(shù)，及時(shí)掌握欠稅動(dòng)態(tài)，全方位的對(duì)欠稅采取“票上管、網(wǎng)上查、下戶(hù)摸、上門(mén)催”的態(tài)勢(shì)，使欠稅人意識(shí)到欠稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)不是政策的優(yōu)惠，而會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響。
　　長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國(guó)有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽罚狼�，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門(mén)依法治稅和提高征管質(zhì)量。
　　企業(yè)欠稅的特點(diǎn)和原因主要
　�、彪S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開(kāi)放，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對(duì)減少，難以及時(shí)繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。
　　⒉企業(yè)在改制過(guò)程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。
　�、骋恍┘{稅人稅法觀念淡薄，納稅意識(shí)較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。
　�、炊愂辗ㄒ�(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。
　　清理和控制欠稅的方法和建議
　�、闭J(rèn)真學(xué)習(xí)新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠稅的清繳措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅管理上的重大突破，它不僅進(jìn)一步嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，確定稅款優(yōu)先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴(yán)格執(zhí)行《征管法》，同時(shí)還涉及《破產(chǎn)法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關(guān)法律。
　�、布哟笄謇U欠稅力度，建立管理目標(biāo)責(zé)任制。欠稅頑癥需要標(biāo)本兼治，國(guó)家稅務(wù)總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時(shí)期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時(shí)期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收計(jì)劃把欠稅列入任務(wù)、對(duì)欠稅實(shí)行“以票管稅”、稅務(wù)內(nèi)部欠稅率考核、有轉(zhuǎn)移逃避嫌疑可凍結(jié)帳戶(hù)、扣押變賣(mài)貨物，能從根本上杜絕欠稅現(xiàn)象的發(fā)生。
　�、趁鞔_征收、管理、稽查的職責(zé)，正確實(shí)施新《征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家行政機(jī)關(guān)，行使行政執(zhí)法權(quán)，實(shí)施行政措施時(shí)享有優(yōu)先權(quán)，在職務(wù)上有優(yōu)先處置權(quán)，可以依法對(duì)欠稅人進(jìn)行處理，還可以獲得社會(huì)協(xié)助權(quán)。強(qiáng)化滯納金制度，對(duì)于納稅人新欠、舊欠、死欠，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理。實(shí)施行政預(yù)防、行政制止、行政執(zhí)行“三位一體”_，建立全天候預(yù)警系統(tǒng)。
　�、醇哟笮麄髁Χ�，建立欠稅公告機(jī)制。充分發(fā)揮報(bào)刊、廣播、電視等新聞?shì)浾摴ぞ�，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)建稅收網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)，對(duì)欠稅人的情況公開(kāi)曝光；一方面有利于公開(kāi)曝光和各種欠稅違法現(xiàn)象，宣傳稅法，弘揚(yáng)納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對(duì)欠稅實(shí)行定期公告制度，既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)，采取定期公告制度，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過(guò)定期公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)拓寬與工商、公安、銀行、司法機(jī)關(guān)等部門(mén)的信息情況交流渠道，為共同制定護(hù)稅協(xié)稅措施和辦法提供了法律依據(jù)。
　　⒌建立健全內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制，實(shí)行過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制。設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對(duì)欠稅管理，長(zhǎng)期是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管中最薄弱環(huán)節(jié)，由于受稅收任務(wù)型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴(yán)，措施不力，責(zé)任不明。應(yīng)以新《征管法》為契機(jī)，建立健全各項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任制，明確各部門(mén)崗位職責(zé)；對(duì)欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監(jiān)督”的規(guī)范程序和方法，實(shí)行個(gè)人過(guò)錯(cuò)追究。如在緩繳申請(qǐng)審批中，是否對(duì)緩繳后的納稅人應(yīng)稅能力的預(yù)測(cè)、調(diào)查；是否對(duì)不符合條件予以上報(bào)審批；年度欠稅率過(guò)高是否管理造成；清欠措施不當(dāng)或侵權(quán)，造成侵權(quán)賠償是否是行政管理不善造成；在追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。
　�、秾�(shí)行綜合治理、飽和式監(jiān)督。稅收取之于民、用之于民，它與各級(jí)政府息息相關(guān)，不僅要取得政府支持，還應(yīng)當(dāng)在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和參與下，制定由各職能部門(mén)參加的相關(guān)辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務(wù)考查、投資環(huán)境優(yōu)惠上，從 ……（未完，全文共10589字，當(dāng)前僅顯示2519字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)欠稅情況分析及清理措施研究》）