地稅問題及其規(guī)范化管理的對策研究

目錄/提綱：……
一、當前地稅管理過程中存在的問題
（一）征收管理問題
三是適用內(nèi)外資企業(yè)的地方稅制不統(tǒng)一
四是還有一些適宜開征的稅種尚未開征，如遺產(chǎn)稅
（二）深層次問題
二、實現(xiàn)地稅規(guī)范化管理的對策
（一）從根本上加強地稅管理
二是協(xié)調(diào)稅收計劃分配，防止偏高偏低三是協(xié)調(diào)征管操作，避免日常摩擦
（二）完善地稅征收管理
三是實行電算化改革，采用計算機進行征管
三是資源稅
一要完善稅務稽查職能機構(gòu)，配備政治覺悟高，業(yè)務素質(zhì)強的干部到稽查第一線
二要普遍應用計算機，建立人機結(jié)合的稽查體系，提高稽查效果
三要建立健全情報信息儲存和交流系統(tǒng)，形成信息網(wǎng)絡
四要加強稅務稽查干部的業(yè)務培訓，提高自身素質(zhì)
……
隨著我國新一輪稅制改革的啟動，擺在我們面前的是，地稅的進一步規(guī)范化管理，這對于推進依法治稅，充分發(fā)揮地方稅務局在市場經(jīng)濟中的職能作用都有著重要的意義。
　　一、當前地稅管理過程中存在的問題
　　（一）征收管理問題
　�、钡胤蕉惗惙N改革滯后�，F(xiàn)行地方稅稅種陳舊，一些稅種已不能適應完善社會主義市場經(jīng)濟的需要。一是有的稅種如目前中央正在醞釀停征的農(nóng)業(yè)稅，于年代出臺但至今仍按當時的稅法執(zhí)行，已與當前農(nóng)村經(jīng)濟形勢和整個經(jīng)濟環(huán)境不相適應，突出地表現(xiàn)在農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)不實，出現(xiàn)“有地無稅、有稅無地”的現(xiàn)象。二是對地方稅影響較大的城市維護建設稅，至今仍是增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的附加，不是一種獨立稅種，存在稅基小、稅率低、征收數(shù)量有限且不穩(wěn)定的問題。三是適用內(nèi)外資企業(yè)的地方稅制不統(tǒng)一。如車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅只適用外商投資企業(yè)；而城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和教育費附加則不對外資企業(yè)征收。此外，內(nèi)外資企業(yè)還實行兩套不同的企業(yè)所得稅制。這些
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略687字，正式會員可完整閱讀）……　
分稅制財政_實施后，確立了稅收立法和稅收執(zhí)法相互獨立、相互制約的體系，“財政管稅政，稅務管征收”就是這一原則的體現(xiàn)。但目前全國尚未建立稅政管理方面的法律體系，財政管理稅政的職能缺乏法律保障，致使稅政管理的職能無法充分實施。在舊_影響下，稅務機關仍設立了稅政管理機構(gòu)，其職能與財政部門的稅政管理職能差不多，在某些方面甚至代替了財政管理的職能。這樣，不僅機構(gòu)重疊，職能交叉，而且削弱了財政管理稅政宏觀職能的發(fā)揮及稅務機關執(zhí)行稅收政策微觀職能的發(fā)揮。另一方面，在“統(tǒng)一領導，分級管理”_下，地方財政稅政管理的職能究竟是什么，有多大的權(quán)力尚無明確的法律規(guī)定，致使地方稅政管理只能“摸著石頭過河”，缺乏明確的目標。
　�、驳胤降亩悪�(quán)與事權(quán)相脫節(jié)。一級政府的事權(quán)應以相應的財權(quán)作保證，地方稅作為地方財政收入的主要來源決定了稅權(quán)成為地方政府財權(quán)的重要內(nèi)容，更應加以明確與保證。目前地方稅的管理權(quán)高度集中于中央政府，省一級政府只有制定具體征管辦法、補充措施和少數(shù)地方稅種減稅、免稅、變更稅率的權(quán)限，至于省以下政府基本無管理權(quán)限可言，這有悖于分稅制的本質(zhì)含義。由于沒有適當?shù)亩愂展芾頇?quán)，地方稅收作為地方政府組織財政收入、調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟的重要杠桿這兩個功能都難以正常發(fā)揮。地方政府不能通過一些稅收立法和稅收政策來調(diào)節(jié)地方收入，滿足地方經(jīng)濟發(fā)展的需要，很容易導致一些負效應產(chǎn)生。
　�、车胤蕉愓殭�(quán)劃分不清，造成管理權(quán)限混亂。財政管稅政，稅務管征收，立法權(quán)與執(zhí)法權(quán)分離，這是適應新的財稅運行機制的現(xiàn)實需要，也是健全我國社會主義法制建設的需要。但是，在實際工作中，財政管稅政的職能被肢解，在省一級，客觀上形成國家稅務局、地方稅務局、財政監(jiān)察專員辦事處都管稅政的局面。甚至政府其它行政部門也插手稅收減免。地方財政稅政機構(gòu)在稅收政策的制定、稅法的擬定和解釋，以及對稅收具體征收的監(jiān)督檢查等方面的職能和權(quán)限有旁落之勢。這種狀況的存在，與“財政管稅政、稅務管征收”，立法權(quán)與執(zhí)法權(quán)分開的政策很不相符，與國際慣例也不一致，更不符合社會主義法制建設的要求。
　　二、實現(xiàn)地稅規(guī)范化管理的對策
　　（一）從根本上加強地稅管理
　�、奔訌姷胤蕉惙ㄖ平ㄔO。在地方稅系建設中，存在的許多問題和矛盾，無不與各級政府行為不規(guī)范有關。而政府行為不規(guī)范首先源于缺乏相應的法律約束。要規(guī)范政府行為，建議加快稅收“母法”的建設進程，明確規(guī)定固定稅源、共享稅源及其分成比例；各級政府的稅收管理權(quán)、包括稅收立法權(quán)、稅法調(diào)整權(quán)和稅制執(zhí)行權(quán)。盡快修訂和完善現(xiàn)行稅收征管法，明確界定國地兩稅務系統(tǒng)的征管權(quán)，包括管理對象、范圍和協(xié)調(diào)途徑等。對政府侵權(quán)行為作出明確界定，并制定相應的法律責任。
　�、餐晟品侄愔曝斦芾韄，確保地方政府享有相對獨立的稅權(quán)。規(guī)范的分稅制，應該嚴格按照事權(quán)決定財權(quán)、財權(quán)決定稅權(quán)的原則，先劃分中央和地方之間的事權(quán)，然后按照中央與地方之間劃分的具體事權(quán)，劃分中央與地方之間的財權(quán)；再按照中央與地方之間劃分的具體財權(quán)，劃分中央與地方之間的稅權(quán)。稅權(quán)包括立法權(quán)、政策調(diào)整權(quán)和征收管理權(quán)。目前，除征收管理權(quán)基本上歸屬地方政府外，立法權(quán)和政策調(diào)整權(quán)仍高度集中于中央。作為地方稅體系的核心內(nèi)容，此項改革關乎我國地方稅規(guī)范化管理能否真正成功。因此，應通過完善分稅制財政管理_，賦予省、自治區(qū)、直轄市人大、政府必要的立法權(quán)和政策調(diào)整權(quán)。
　　⒊協(xié)調(diào)各方關系尤其是國稅、地稅的關系。理順國稅、地稅的關系，是地方稅工作順利開展和不斷向前發(fā)展必須解決的客觀現(xiàn)實問題。處理好這一關系，有一個摸索探討逐步規(guī)范的過程。無論采取什么樣的處 ……（未完，全文共3821字，當前僅顯示1930字，請閱讀下面提示信息。收藏《地稅問題及其規(guī)范化管理的對策研究》）