關(guān)于“營改增”有關(guān)具體問題的處理意見

目錄/提綱：……
二、關(guān)于非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅人確認(rèn)的問題
三、關(guān)于如何把握“個(gè)體定額基本不變”的問題
（一）原純地稅管戶改征增值稅后，其增值稅定額原則上沿用地稅營業(yè)稅定額
（一）點(diǎn)原則確定，兩者合計(jì)定額為新定額
六、關(guān)于統(tǒng)一“營改增”宣傳口徑問題
七、關(guān)于“營改增”業(yè)務(wù)是否列入征管質(zhì)量考核和執(zhí)法考核的問題
八、關(guān)于稅務(wù)登記錄入的問題
……
關(guān)于“營改增”有關(guān)具體問題的處理意見

近期，各地在“營改增”準(zhǔn)備工作過程中反映了一些具體問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下，供各地在實(shí)際工作中參考：
一、關(guān)于對地稅部門提供的長期（如連續(xù)2年或3年）零申報(bào)的擬列入試點(diǎn)納稅人，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)和處理的問題
對地稅部門提供的擬列入試點(diǎn)的納稅人，均必須經(jīng)國稅局、地稅局調(diào)查人員以及納稅人三方簽字確認(rèn)后，方可作為試點(diǎn)納稅人予以接收。
對長期零申報(bào)的擬列入試點(diǎn)納稅人，按以下原則處理：
（一）屬于營業(yè)額在起征點(diǎn)以下或者享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策的，經(jīng)國稅局、地稅局調(diào)查人員及納稅人三方簽字確認(rèn)后，作為試點(diǎn)納稅人予以接收。
（二）對未實(shí)際經(jīng)營或者已經(jīng)停止經(jīng)營“營改增”業(yè)務(wù)造成長期零申報(bào)的，應(yīng)在《
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值稅后，其增值稅定額原則上沿用地稅營業(yè)稅定額。具體按以下方法確定：
（1）營業(yè)稅定額在20000-20600元（含）的，增值稅定額統(tǒng)一定為20000元（不含稅）；
（2）營業(yè)稅定額20600元（不含）以上的，按“營業(yè)稅定額/（1+3%）”換算為增值稅定額（不含稅）。
（二）原增值稅納稅人兼營“1+7”行業(yè)，在國、地稅均實(shí)行定期定額征收方式的，“營改增”后在CTAIS系統(tǒng)只做一個(gè)稅種登記，若納稅人主行業(yè)為銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，稅種核定為“原增值稅”；若納稅人主行業(yè)為應(yīng)稅服務(wù)的，稅種核定為“營改征增值稅”。具體按以下方法確定定額：
（1）若原增值稅、營業(yè)稅定額均未達(dá)起征點(diǎn)的，直接以增值稅、營業(yè)稅定額中較高的定額（如營業(yè)稅定額較高，還應(yīng)按“營業(yè)稅定額/（1+3%）”換算）為新定額，仍作為不達(dá)起征點(diǎn)戶；
（2）若原增值稅、營業(yè)稅定額中一個(gè)達(dá)到起征點(diǎn)、另一個(gè)未達(dá)起征點(diǎn)的，以達(dá)到起征點(diǎn)的定額（如營業(yè)稅定額達(dá)起征點(diǎn)，還應(yīng)按“營業(yè)稅定額/（1+3%）”換算）為新定額；
（3）若原增值稅、營業(yè)稅定額均達(dá)到起征點(diǎn)的，原增值稅定額保持不變，營業(yè)稅定額按上述第（一）點(diǎn)原則確定，兩者合計(jì)定額為新定額。
四、關(guān)于對試點(diǎn)前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元），是否必須強(qiáng)制認(rèn)定為增值稅一般納稅人的問題
（一）試點(diǎn)前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人。
（二）對個(gè)別因代開發(fā)票或者偶發(fā)業(yè)務(wù)形成的試點(diǎn)前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且賬務(wù)核算不健全的納稅人，可暫不認(rèn)定為一般納稅人。
（三）自2013年8月1日起，申請認(rèn)定一般納稅人的試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額從2013年8月1日開始計(jì)算，連續(xù)不超過12個(gè)月經(jīng)營期超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（2010年國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。
五、關(guān)于省局2013年第5號公告中“連續(xù)不超過12個(gè)月經(jīng)營期間為2012年1月1日至2013年5月31日”計(jì)算問題
試點(diǎn)實(shí)施前納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月經(jīng)營期的計(jì)算統(tǒng)計(jì)區(qū)間，各地可在2012年1月1日至2013年5月31日的區(qū)間內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定。
為簡化計(jì)算檔次，在納稅人沒有特別要求的前提下，也可按2012年1月1日至2012年12月31日和2012年6月1日至2013年5月31日兩個(gè)區(qū)間確認(rèn)。
六、關(guān)于統(tǒng)一“營改增”宣傳口徑問題
“營改增”政策，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和省國稅局正式下發(fā)的文件或發(fā)布的公告內(nèi)容進(jìn)行宣傳。
“營改增”背景、意義及成效等，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和省國稅局領(lǐng)導(dǎo)在有關(guān)會議 ……（未完，全文共2234字，當(dāng)前僅顯示1420字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于“營改增”有關(guān)具體問題的處理意見》）