當(dāng)前交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”存在的問題及對(duì)策

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”存在的問題
（一）交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準(zhǔn)確
二是發(fā)票填開不規(guī)范
三是財(cái)務(wù)核算不健全
四是相關(guān)資料不完備
（二）交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)問題
（三）國(guó)稅局與交通局、公安局等部門的協(xié)作問題
（四）國(guó)家、地方和企業(yè)利益關(guān)系問題
二、加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”管理的對(duì)策
（一）以動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理來(lái)加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準(zhǔn)確核實(shí)發(fā)票用量
二是加強(qiáng)發(fā)票開具管理
三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算
四是加強(qiáng)日常稅務(wù)巡查
（二）以行業(yè)平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)強(qiáng)化對(duì)小規(guī)模納稅人的稅款征收
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當(dāng)前交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”存在的問題及對(duì)策

江西省高安市是全國(guó)最大的汽車運(yùn)輸縣級(jí)市，全市有汽車2萬(wàn)余輛，運(yùn)力達(dá)20多萬(wàn)噸，車輛跑遍了除臺(tái)灣省之外的全國(guó)各地。截止2014年7月31日，全市交通運(yùn)輸企業(yè)有增值稅一般納稅人275戶，小規(guī)模納稅人413戶。交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施，對(duì)促進(jìn)高安經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮了積極的作用。但也存在一些管理問題。我們對(duì)這些問題進(jìn)行了深入的調(diào)查，提出一些粗淺的建議。
一、當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”存在的問題
（一）交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準(zhǔn)確。交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票用量問題一直是稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，我市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人發(fā)票用量規(guī)定：新辦一般納稅人首月發(fā)放25份千元版發(fā)票，其他一般納稅人按其核定運(yùn)力每噸每月1萬(wàn)元的開票金額核發(fā)發(fā)票（小規(guī)模納稅人則由稅務(wù)部門代開發(fā)票）。但從操作情況看，標(biāo)準(zhǔn)偏高，導(dǎo)致有的企業(yè)發(fā)票開具金額較大，有的甚至存在虛開發(fā)票行為。二是發(fā)票填開不規(guī)范。有的發(fā)票未填寫起運(yùn)地、目的地、車牌號(hào)和里程數(shù)等欄目，
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年審函”可以在全國(guó)各地的任何地方進(jìn)行行駛證年審。
（四）國(guó)家、地方和企業(yè)利益關(guān)系問題
“營(yíng)改增”前，交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅屬地方稅種，隨著財(cái)政收入任務(wù)年年大幅增加，少數(shù)地方政府便在交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅上做文章，想方設(shè)法引入企業(yè)落戶當(dāng)?shù)�，大量地開具交通運(yùn)輸發(fā)票，通過虛收空轉(zhuǎn)來(lái)完成任務(wù)�！盃I(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”繳交的增值稅仍歸屬地方財(cái)政，所以上述現(xiàn)象沒有從根本上得到遏止。特別是在現(xiàn)行財(cái)政任務(wù)層層加碼的情況下，地方政府為大力鼓勵(lì)交通運(yùn)輸企業(yè)做大做強(qiáng)，甚至對(duì)其業(yè)務(wù)是否真實(shí)采取“睜只眼閉只眼”的態(tài)度，加上少數(shù)企業(yè)同不法分子串通一氣，以此作為牟利的工具，致使國(guó)家稅款遭受了嚴(yán)重?fù)p失。從這個(gè)角度來(lái)說，這種地方財(cái)政的增長(zhǎng)，是以挖國(guó)家墻腳為代價(jià)的。
二、加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”管理的對(duì)策
交通運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”增值稅管理既涉及國(guó)稅局內(nèi)部管理問題，又涉及與地稅、交通、公安等部門的相互協(xié)作問題，還涉及到國(guó)家與地方政府的利益博弈問題，牽涉的部門多，觸及的利益層次深。必須采取有效措施，加強(qiáng)部門協(xié)作，強(qiáng)化稅收管理，堵塞稅收漏洞。
（一）以動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化管理來(lái)加強(qiáng)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準(zhǔn)確核實(shí)發(fā)票用量。根據(jù)工作實(shí)踐，吸收管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的月開票最大金額為：貨運(yùn)車輛每噸每月5000元，對(duì)納稅人自備牽引車（全牽引、半掛牽引）和掛車（車廂）的，牽引車按準(zhǔn)牽總質(zhì)量（噸位）作為其運(yùn)載能力的計(jì)算依據(jù)，掛車（車廂）不作為其運(yùn)載能力的計(jì)算依據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)運(yùn)輸市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，對(duì)最大值做出調(diào)整，納稅人實(shí)際開票金額不能超過最大值的20%，從而核定企業(yè)發(fā)票最大月填開金額和領(lǐng)票數(shù)量。
二是加強(qiáng)發(fā)票開具管理。交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具貨運(yùn)發(fā)票必須取得貨物運(yùn)輸合同等有效證明，發(fā)票開具原則上按“一車一貨一票”填開，匯總開具的必須是同一車輛，同樣的起運(yùn)地，且必須附詳細(xì)清單。發(fā)票開具規(guī)范，填開項(xiàng)目齊全，“起運(yùn)地、經(jīng)由地、到達(dá)地”，“車種車號(hào)”、“車船噸位”，“運(yùn)輸項(xiàng)目”，“數(shù)量”，“單價(jià)”必須填寫齊全，開具的專用發(fā)票逐戶逐份核查發(fā)票去向、資金流向、帳務(wù)處理等。
三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算。加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作，提高其納稅意識(shí)和辦稅技能。企業(yè)必須按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，設(shè)置總帳和明細(xì)帳，會(huì)計(jì)科目設(shè)置齊全，自有及視同自有車輛（掛靠、租賃）經(jīng)營(yíng)收入、費(fèi)用支出全部由企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，取得貨運(yùn)收入必須要有對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用，主要包括過橋過路費(fèi)，燃料費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，維修費(fèi)用，裝卸費(fèi)，駕駛?cè)藛T工資等。進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要合理，燃油費(fèi)成本比例占收入的20-40%之間，收入明細(xì)帳和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)帳要分車輛進(jìn)行核算。
四是加強(qiáng)日常稅務(wù)巡查。重點(diǎn)核查納稅人自有車輛數(shù)量、已使用年限、總載重量、掛靠經(jīng)營(yíng)是否真實(shí)，企業(yè)運(yùn)輸合同是否是以公司的名義簽訂等情況，杜絕空殼公司或開票公司的出現(xiàn)。建立信息臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)車輛增減變動(dòng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)補(bǔ)錄車輛增減信息，強(qiáng)化對(duì)其實(shí)際運(yùn)力與開票金額的比對(duì)分析。同時(shí)，加大對(duì)稅收違法犯罪行為的打擊力度，對(duì)虛開、代開發(fā)票、買稅、賣稅的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，堅(jiān)決維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平正義，維護(hù)稅法的權(quán)威和尊嚴(yán)，為“營(yíng)改增”健康發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）以行業(yè)平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)強(qiáng)化對(duì)小規(guī)模納稅人的稅款征收
小規(guī)模納稅人雖然規(guī)模小，但并不代表其單車的營(yíng)業(yè)額就小，就其行業(yè)特性、競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序的狀況而言，小規(guī)模納稅人的單車運(yùn)營(yíng)收入與一般納稅人企業(yè)中同類單車營(yíng)運(yùn)收入是非常接近的。只是由于小規(guī)模納稅人基本上是私人交易，不要發(fā)票，使得其繳納稅款極少，稅負(fù)率低。
根據(jù)交通運(yùn)輸企業(yè)同類單車營(yíng)業(yè)額相近的情況，可以按照該行業(yè)平均單位運(yùn)力稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行稅款征收。交通運(yùn)輸業(yè)平均單位運(yùn)力稅負(fù)率的測(cè)算方法可以為：抽取若干戶交通運(yùn) ……（未完，全文共4047字，當(dāng)前僅顯示2044字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《當(dāng)前交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”存在的問題及對(duì)策》）