當前交通運輸業(yè)“營改增”存在的問題及對策

目錄/提綱：……
一、當前交通運輸企業(yè)“營改增”存在的問題
（一）交通運輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準確
二是發(fā)票填開不規(guī)范
三是財務核算不健全
四是相關資料不完備
（二）交通運輸業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負問題
（三）國稅局與交通局、公安局等部門的協(xié)作問題
（四）國家、地方和企業(yè)利益關系問題
二、加強對交通運輸業(yè)“營改增”管理的對策
（一）以動態(tài)化、精細化管理來加強交通運輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準確核實發(fā)票用量
二是加強發(fā)票開具管理
三是規(guī)范企業(yè)財務核算
四是加強日常稅務巡查
（二）以行業(yè)平均稅負標準來強化對小規(guī)模納稅人的稅款征收
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當前交通運輸業(yè)“營改增”存在的問題及對策

江西省高安市是全國最大的汽車運輸縣級市，全市有汽車2萬余輛，運力達20多萬噸，車輛跑遍了除臺灣省之外的全國各地。截止2014年7月31日，全市交通運輸企業(yè)有增值稅一般納稅人275戶，小規(guī)模納稅人413戶。交通運輸業(yè)“營改增”的實施，對促進高安經(jīng)濟轉型升級、優(yōu)化產業(yè)結構、推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮了積極的作用。但也存在一些管理問題。我們對這些問題進行了深入的調查，提出一些粗淺的建議。
一、當前交通運輸企業(yè)“營改增”存在的問題
（一）交通運輸業(yè)一般納稅人管理存在的問題
一是發(fā)票用量不準確。交通運輸企業(yè)的發(fā)票用量問題一直是稅企雙方關注的焦點。目前，我市對交通運輸業(yè)一般納稅人發(fā)票用量規(guī)定：新辦一般納稅人首月發(fā)放25份千元版發(fā)票，其他一般納稅人按其核定運力每噸每月1萬元的開票金額核發(fā)發(fā)票（小規(guī)模納稅人則由稅務部門代開發(fā)票）。但從操作情況看，標準偏高，導致有的企業(yè)發(fā)票開具金額較大，有的甚至存在虛開發(fā)票行為。二是發(fā)票填開不規(guī)范。有的發(fā)票未填寫起運地、目的地、車牌號和里程數(shù)等欄目，
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年審函”可以在全國各地的任何地方進行行駛證年審。
（四）國家、地方和企業(yè)利益關系問題
“營改增”前，交通運輸企業(yè)營業(yè)稅屬地方稅種，隨著財政收入任務年年大幅增加，少數(shù)地方政府便在交通運輸企業(yè)營業(yè)稅上做文章，想方設法引入企業(yè)落戶當?shù)兀罅康亻_具交通運輸發(fā)票，通過虛收空轉來完成任務�！盃I改增”后，交通運輸業(yè)“營改增”繳交的增值稅仍歸屬地方財政，所以上述現(xiàn)象沒有從根本上得到遏止。特別是在現(xiàn)行財政任務層層加碼的情況下，地方政府為大力鼓勵交通運輸企業(yè)做大做強，甚至對其業(yè)務是否真實采取“睜只眼閉只眼”的態(tài)度，加上少數(shù)企業(yè)同不法分子串通一氣，以此作為牟利的工具，致使國家稅款遭受了嚴重損失。從這個角度來說，這種地方財政的增長，是以挖國家墻腳為代價的。
二、加強對交通運輸業(yè)“營改增”管理的對策
交通運輸企業(yè)“營改增”增值稅管理既涉及國稅局內部管理問題，又涉及與地稅、交通、公安等部門的相互協(xié)作問題，還涉及到國家與地方政府的利益博弈問題，牽涉的部門多，觸及的利益層次深。必須采取有效措施，加強部門協(xié)作，強化稅收管理，堵塞稅收漏洞。
（一）以動態(tài)化、精細化管理來加強交通運輸業(yè)一般納稅人的稅收征管
一是準確核實發(fā)票用量。根據(jù)工作實踐，吸收管理經(jīng)驗，對交通運輸業(yè)一般納稅人的月開票最大金額為：貨運車輛每噸每月5000元，對納稅人自備牽引車（全牽引、半掛牽引）和掛車（車廂）的，牽引車按準牽總質量（噸位）作為其運載能力的計算依據(jù)，掛車（車廂）不作為其運載能力的計算依據(jù)。主管稅務機關可根據(jù)運輸市場價格變動情況，對最大值做出調整，納稅人實際開票金額不能超過最大值的20%，從而核定企業(yè)發(fā)票最大月填開金額和領票數(shù)量。
二是加強發(fā)票開具管理。交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運發(fā)票必須取得貨物運輸合同等有效證明，發(fā)票開具原則上按“一車一貨一票”填開，匯總開具的必須是同一車輛，同樣的起運地，且必須附詳細清單。發(fā)票開具規(guī)范，填開項目齊全，“起運地、經(jīng)由地、到達地”，“車種車號”、“車船噸位”，“運輸項目”，“數(shù)量”，“單價”必須填寫齊全，開具的專用發(fā)票逐戶逐份核查發(fā)票去向、資金流向、帳務處理等。
三是規(guī)范企業(yè)財務核算。加強對交通運輸企業(yè)的政策宣傳和輔導工作，提高其納稅意識和辦稅技能。企業(yè)必須按照《會計準則》的要求，進行財務核算，設置總帳和明細帳，會計科目設置齊全，自有及視同自有車輛（掛靠、租賃）經(jīng)營收入、費用支出全部由企業(yè)統(tǒng)一進行財務核算，取得貨運收入必須要有對應的成本費用，主要包括過橋過路費，燃料費，保險費，維修費用，裝卸費，駕駛人員工資等。進項稅額構成要合理，燃油費成本比例占收入的20-40%之間，收入明細帳和經(jīng)營支出明細帳要分車輛進行核算。
四是加強日常稅務巡查。重點核查納稅人自有車輛數(shù)量、已使用年限、總載重量、掛靠經(jīng)營是否真實，企業(yè)運輸合同是否是以公司的名義簽訂等情況，杜絕空殼公司或開票公司的出現(xiàn)。建立信息臺賬，對企業(yè)車輛增減變動情況進行動態(tài)管理，及時補錄車輛增減信息，強化對其實際運力與開票金額的比對分析。同時，加大對稅收違法犯罪行為的打擊力度，對虛開、代開發(fā)票、買稅、賣稅的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，堅決維護市場經(jīng)濟的公平正義，維護稅法的權威和尊嚴，為“營改增”健康發(fā)展保駕護航。
（二）以行業(yè)平均稅負標準來強化對小規(guī)模納稅人的稅款征收
小規(guī)模納稅人雖然規(guī)模小，但并不代表其單車的營業(yè)額就小，就其行業(yè)特性、競爭無序的狀況而言，小規(guī)模納稅人的單車運營收入與一般納稅人企業(yè)中同類單車營運收入是非常接近的。只是由于小規(guī)模納稅人基本上是私人交易，不要發(fā)票，使得其繳納稅款極少，稅負率低。
根據(jù)交通運輸企業(yè)同類單車營業(yè)額相近的情況，可以按照該行業(yè)平均單位運力稅負標準來對小規(guī)模納稅人進行稅款征收。交通運輸業(yè)平均單位運力稅負率的測算方法可以為：抽取若干戶交通運 ……（未完，全文共4047字，當前僅顯示2044字，請閱讀下面提示信息。收藏《當前交通運輸業(yè)“營改增”存在的問題及對策》）