建安行業(yè)“營改增”工作指導辦法（草案）

目錄/提綱：……
2、適用時間：國家出臺具體建安業(yè)“營改增”政策后
5、財務人員對預算文件中增值稅部分的準確合理性進行評審糾偏
1、甲方信息管理
7、在變更、索賠項目的處理過程中，應考慮增值稅稅金的影響及處置方式
（二）分承包合同（主合同）管理
（三）分包合同管理
3、分包商選擇時，應盡量選用能提供增值稅專用發(fā)票的分包商
8、合同條款中約定供應商違約支付的違約金與物資銷量、銷售額無關
1、在成本管理各環(huán)節(jié)中，應把增值稅管理要求、影響納入其中、考慮進來
（一）增值稅專用發(fā)票取得
（二）增值稅發(fā)票丟失管理
（三）增值稅專用發(fā)票作廢
（四）增值稅專用發(fā)票紅沖
（六）增值稅專用發(fā)票領用、保管、開具、使用、傳遞
（一）預繳稅款
1、項目部在工程所在地主管國稅機關預繳增值稅稅款
（二）納稅申報
（三）跨地區(qū)施工增值稅發(fā)票開具流程
（四）_項目增值稅管理
（一）《跨境應稅行為免稅備案表》
（二）_項目合同原件及復印件
（三）服務地點在_的證明材料原件及復印件
……
建安行業(yè)“營改增”工作指導辦法（草案）

前言
因國家于2016年5月1日起在建安行業(yè)推行營業(yè)稅改增值稅政策，為適應國家稅制改革，做好公司稅務風險_工作。根據(jù)國家現(xiàn)行出臺的建筑行業(yè)營改增政策，對相關業(yè)務工作中的有關事項做一些必要的工作指導，若國家政策出臺更具體的指導意見，本指導本法將配套修改。
1、適用范圍：公司各職能部門、分公司、項目部
2、適用時間：國家出臺具體建安業(yè)“營改增”政策后。
3、增值稅計稅原理：
（1）按全部銷售額計算稅額，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅；
（2）實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；
（3）最終消費者為稅款的實際承擔者。
4、增值稅計稅方法
（1）一般計稅法：
應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。
銷項稅額＝銷售額（稅前造價）*增值稅稅率
（2）簡易計稅法：
應納稅額＝不含稅銷售額*征收率
5、“辦法”中術語解釋：
不含稅金額：指購進商品或接受增值稅應稅勞務和服務所支付的價款和價外費用總額扣除可抵扣進項稅額后的金額。
含稅金額：指購進商品或接受增值稅應稅勞務和服務所支付的含可抵扣進項稅額的價款和價外費用總額。
甲方：指業(yè)主（或總承包方）
6、公司增值稅稅率種類
（1
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略854字，正式會員可完整閱讀）……　
零星材料、勞務、辦公用品等，應有恰當?shù)墓烙嫴⒃趫髢r中予以適當考慮。
5、財務人員對預算文件中增值稅部分的準確合理性進行評審糾偏。

第二章 工程合同管理
(一)中標項目承包合同（主合同）管理
1、甲方信息管理。建立甲方名錄，統(tǒng)計管理甲方納稅信息，甲方信息包括：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務登記證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行賬號）。市場開發(fā)部和財務會計部共同對甲方一般納稅人資格進行審查，并要求提供以下資料清單：（1）蓋有“增值稅一般納稅人”章的稅務登記證副本復印件；（2）國稅局頒發(fā)的一般納稅人稅務事項通知書；（3）增值稅一般納稅人申請認定表復印件；（4）國稅局增值稅一般納稅人資格認定批復件；并在當?shù)貒惥志W(wǎng)站上查詢對方的納稅信息。
2、對于包含有勘探作業(yè)以及施工內(nèi)容的項目應分別簽訂勘探合同和施工合同，按合同任務列明合同價款，不得簽訂工程總合同合并計價。
3、對于合同中約定主材由甲方供應的模式下計稅方法的選擇
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》“財稅［2016］36號”附件2《營業(yè)稅改增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（七）款“建筑房屋”第2項規(guī)定：“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅�！�
（1）選擇一般計稅方法計算增值稅時，必須要爭取在甲供材合同中公司采購材料物資價稅合計大于“甲供材”合同中約定的工程計稅合計的一半以上。
（2）選擇簡易計稅方法計算增值稅時，必須要爭取在甲供材合同中公司采購材料物資價稅合計小于“甲供材”合同中約定的工程計稅合計的一半以下。
4、在與甲方簽訂合同時，公司合同簽訂人員應與甲方人員溝通過，提示公司選擇的計稅方法可能會給對方造成的影響，以便雙方進一步溝通達到共同節(jié)稅的目的，并將計稅方法的選擇在合同中明確約定。如果選擇不利于公司的計稅方法可要求調(diào)整合同價格。
5、如合同條件中沒有對發(fā)包方延遲付款造成承包方延期墊付增值稅稅金的補償條款，在合同談判中有條件時，談判人員應有責任爭取。
6、對中標項目，如招標文件未明確規(guī)定而不能直接引用時，預算人員應對預算文件作如下補充：1）投標總價及其構成的分組、各細目的單價（或總價）的總額及其中的不含稅部分、稅金部分作詳細的價稅分離描述；2）對報價時已考慮的進項稅額的處理方式及數(shù)額作詳細的說明。
并將上述資料以交底方式書面交給相關部門及人員并做好記錄。上述資料關系到項目實施時管理策劃、分包控制、成本管理、發(fā)票取得等項目基礎管理工作能否順利開展。
7、在變更、索賠項目的處理過程中，應考慮增值稅稅金的影響及處置方式。
8、對承包合同金額的描述做到價稅分離，合同金額信息應包括不含稅總價、稅金總額及合同總金額。
9、公司老項目選用簡易計稅方法，向甲方開具3%增值稅發(fā)票，若甲方要求公司開具11%增值稅發(fā)票，需請對方支付8%稅點及增值稅附加。
（二）分承包合同（主合同）管理
1、對于分包而來的分承包合同（主合同），應明確規(guī)定雙方增值稅的交納關系、進項稅額的抵扣關系。
2、在合同評審時，財務人員必須明確詳細界定出我方應向稅務部門交納增值稅的范圍及其具體項目、稅率、金額及可抵扣項。
3、預算人員應對分承包價格進行價稅分離測算，財務人員在此基礎進行分承包合同的成本測算。
4、決策人員應在上述工作完成、情況明朗的基礎上進行分承包合同的決策事宜。
（三）分包合同管理
1、清理合格分包商資源庫，把分包商按有無資質(zhì)、能否開具符合要求的增值稅票進行區(qū)分清理。登記分包商信息：單位名稱（營業(yè)執(zhí)照上的全稱），納稅人識別號（稅務登記證的編號，一般為15位），注冊地址（營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址），電話（能保持聯(lián)系的有效電話），開戶銀行（銀行開戶可證上的開戶銀行），銀行賬號（開戶許可證上的銀行賬號）。
2、分包合同盡量合法依規(guī)，若不能，則應明確要冒的風險及其可能采用的規(guī)避措施。
3、分包商選擇時，應盡量選用能提供增值稅專用發(fā)票的分包商。若不能，則應將增值稅在分包價格或成本測算中予以考慮。
4、項目采用勞務分包模式，由我方統(tǒng)一進行物資材料采購，材料供應商向公司開具增值稅專用發(fā)票；若分包商自行采購材料，由分包商向我方開具的增值稅專用發(fā)票金額包括材料金額。
5、在分包合同中 ……（未完，全文共8776字，當前僅顯示2396字，請閱讀下面提示信息。收藏《建安行業(yè)“營改增”工作指導辦法（草案）》）