關(guān)于實施稅收風(fēng)險管理的思考與探索

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)部門實施稅收風(fēng)險管理的重要性
（一）實施稅收風(fēng)險管理可以使稅收管理更有效率
（二）稅收風(fēng)險管理有利于提高稅收管理的公平性
（三）稅收風(fēng)險管理有利于保證稅收的安全、穩(wěn)定，降低稅收征管成本
二、實施稅收管理風(fēng)險的探索與實踐
（一）深化稅收風(fēng)險管理內(nèi)涵，強化風(fēng)險管理意識
（二）全面采集涉稅信息，強化對風(fēng)險的預(yù)防和評價
一是強化內(nèi)外部信息采集
二是實行宏觀、微觀和日常三個層次分析
三是市局根據(jù)不同信息類型、時效，實行信息集中發(fā)布
四是深入開展征管質(zhì)量三級講評
五是開展納稅信用等級評定
（三）建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，搭建風(fēng)險識別平臺
一是合理確定行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析綜合指標(biāo)
二是合理確定各個指標(biāo)的峰值范圍
三是加強監(jiān)控指標(biāo)數(shù)據(jù)分析
四是加強對稅源的評估和監(jiān)督
（四）以加強“三級控管體系”為核心，提高各級各部門的風(fēng)險管理協(xié)作應(yīng)對能力
一是市局指導(dǎo)督導(dǎo)管理
二是區(qū)（市）局落實管理
三是基層分局執(zhí)行實施管理
四是堅持市、區(qū)（市）、分局三級連動考核機制
（五）優(yōu)化管理機制，確保稅收風(fēng)險管理有效實施
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關(guān)于實施稅收風(fēng)險管理的思考與探索

● 陳昌安

近幾年，稅務(wù)部門認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，把風(fēng)險管理理念引入稅收管理中，進(jìn)行了不少探索和嘗試。筆者對此談點粗淺看法。

一、稅務(wù)部門實施稅收風(fēng)險管理的重要性

（一）實施稅收風(fēng)險管理可以使稅收管理更有效率。由于納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅，使稅收管理存在著稅款流失的風(fēng)險，而稅收風(fēng)險管理可以使稅務(wù)機關(guān)通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評定等手段，對納稅人不依法準(zhǔn)確納稅造成稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，并對確認(rèn)的風(fēng)險實施有效控制，采取有效措施預(yù)防或處理風(fēng)險。通過實施稅收風(fēng)險管理，一方面，可以對存在不同風(fēng)險的納稅人實施不同的管理措施，加強管理的針對性，提高工作效率；另一方面，針對確認(rèn)的潛在風(fēng)險，可以實施稅收風(fēng)險預(yù)警，加強稅源監(jiān)控，防止稅款流失，并警戒提示企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

（二）稅收風(fēng)險管理有利于提高稅收管理的公平性。稅法所指的公平，不只是在稅收制度上公平對待、一視同仁，還包括當(dāng)納稅人對履行納稅義務(wù)采取不同態(tài)度時，稅務(wù)機關(guān)要采取不同措施，依法區(qū)別對待，對不依法納稅的納稅人能采取有力措施，確保應(yīng)收盡收。此外，納稅人還有權(quán)從稅務(wù)機關(guān)得到高效優(yōu)質(zhì)的
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理念來認(rèn)識、研究問題，學(xué)會用風(fēng)險管理的手段來處理涉稅事宜，切實增強管理意識，降低管理風(fēng)險。將稅收風(fēng)險管理意識融入到落實管理責(zé)任之中，要求工作人員在日常稅收管理工作中要及時發(fā)現(xiàn)有異常的信息，調(diào)整風(fēng)險級別，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。將強化風(fēng)險管理和教育培訓(xùn)相結(jié)合，通過強化上崗培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，引導(dǎo)管理人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實踐，精通業(yè)務(wù)知識，提高人員業(yè)務(wù)水平，增強稅收風(fēng)險應(yīng)對能力。制定稅收管理員應(yīng)對各類風(fēng)險、進(jìn)行規(guī)范化稅收管理的業(yè)務(wù)規(guī)程和考核辦法，建立綜合評價稅源監(jiān)控水平的指標(biāo)體系，把人的因素充分調(diào)動起來，實現(xiàn)從被動管理向主動管理的轉(zhuǎn)變。

（二）全面采集涉稅信息，強化對風(fēng)險的預(yù)防和評價。搭建信息平臺，信息采集是基礎(chǔ)，應(yīng)用事關(guān)全局，是實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。對風(fēng)險的事前預(yù)防和事后評價，關(guān)鍵在于國稅機關(guān)掌握的納稅人涉稅信息和納稅人實際發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)信息是否對稱。去年，針對目前基層稅源管理中存在信息不對稱、針對性不強、效率不高的實際，依托信息技術(shù)和社會綜合資源，制定了《稅負(fù)分析信息布應(yīng)用管理辦法》，建立了“三維式采集、三層次分析，市局統(tǒng)一發(fā)布”的宏觀信息分析數(shù)據(jù)平臺，并實行歸口疏理，定期集中發(fā)布，提高了指導(dǎo)基層實施風(fēng)險管理的有效性。以信息發(fā)布平臺為依托，著重抓好自身的相關(guān)信息采集和事前、事后應(yīng)用。一是強化內(nèi)外部信息采集。重點采集轄區(qū)內(nèi)稅負(fù)偏低、稅負(fù)較上期下降的重點稅源企業(yè)。分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)涉稅信息四個方面采集各項指標(biāo)數(shù)據(jù)。二是實行宏觀、微觀和日常三個層次分析。通過宏觀稅負(fù)分析，把總體稅負(fù)情況與正常峰值或預(yù)警區(qū)間進(jìn)行比較分析，重點研究稅收占GDP比重以及稅收彈性系數(shù)變動情況。通過企業(yè)增減原因、變動率情況進(jìn)行微觀稅負(fù)狀況的量化分析，運用因素結(jié)構(gòu)分析、投入產(chǎn)出分析等方法對納稅人申報質(zhì)量、發(fā)展趨勢以及稅負(fù)差異等情況進(jìn)行綜合分析判斷，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常的行業(yè)或企業(yè)。通過日常分析，著重分析稅收入庫情況是否正常、應(yīng)征稅款與經(jīng)濟(jì)增長是否協(xié)調(diào)、稅收政策是否及時落實、征管手段是否到位等。三是市局根據(jù)不同信息類型、時效，實行信息集中發(fā)布。按年一次性發(fā)布完整詳細(xì)的宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)、行業(yè)稅負(fù)、微觀稅負(fù)數(shù)據(jù)信息和分析平臺篩選的低稅負(fù)企業(yè)以及排查納稅有疑點的情況，按季發(fā)布分稅種稅負(fù)變化異常企業(yè)信息，按月發(fā)布稅收分析報告，指導(dǎo)各級抓好對風(fēng)險的事后評估和稽查。四是深入開展征管質(zhì)量三級講評。制定《稅收管理質(zhì)量講評制度》，建立市、區(qū)、分局三級稅收管理質(zhì)量講評體系，努力查找工作中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，針對征管中的稅收風(fēng)險管理活動，分析評價風(fēng)險信息是否應(yīng)用，識別是否準(zhǔn)確，評定是否合理，應(yīng)對是否得當(dāng)，風(fēng)險是否得以有效排除，使稅收風(fēng)險管理走上持續(xù)改進(jìn)、不斷上升的良性循環(huán)。五是開展納稅信用等級評定。利用經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型監(jiān)控，計算分析納稅人風(fēng)險程度，開展納稅信用等級評定工作，通過對納稅人風(fēng)險度進(jìn)行量化定級，實現(xiàn)對納稅人的分級、分類管理，增強稅收管理的針對性和有效性，同時強化動態(tài)監(jiān)控，實施跟蹤評估，及時調(diào)整相應(yīng)的等級級別，提高納稅人稅法遵從度。通過全面掌握各種信息，為實施風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)，同時依據(jù)采集的涉稅信息，根據(jù)信息指標(biāo)特點適時或定期修正數(shù)據(jù)模型。

（三）建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，搭建風(fēng)險識別平臺。去年宏觀稅負(fù)調(diào)查分析工作中，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，對全市重點稅源分行業(yè)、分稅種進(jìn)行調(diào)查研究，查找問題形成的原因，摸索稅源監(jiān)控規(guī)律，探索建立了包括煤炭、紡織、水泥等20個重點行業(yè)及跨區(qū)（市）企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)模型，基本涵蓋了全市的重點稅源企業(yè)。該模型突出了行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虛擬、稅款實現(xiàn)，從行業(yè)特點及工藝流程、模型指標(biāo)、指標(biāo)數(shù)據(jù)來源及采集方式方法、指標(biāo)數(shù)據(jù)測算、分析等五個方面，分稅種管理監(jiān)控，并與稅收管理員工作密切結(jié)合等，便于各級稅源管理部門操作，增強了實施風(fēng)險管理、監(jiān)控稅源的直觀性和可控性。在具體工作中，以分析模型為樣板，結(jié)合實際著重抓好應(yīng)用。一是合理確定行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析綜合指標(biāo)。各級國稅部門在市局確定的行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析綜合指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅源監(jiān)管需要，分增值稅、所得稅、成本費用三個類型，合理確定包括增值稅稅負(fù)率、增值稅進(jìn)項稅貢獻(xiàn)率等指標(biāo)，加強監(jiān)控的針對性。二是合理確定各個指標(biāo)的峰值范圍。按照工藝水平的繁簡、產(chǎn)品種類的多少、加工設(shè)備的新舊等因素劃分層次，選出生產(chǎn)技術(shù)成熟、管理水平較高、財務(wù)核算準(zhǔn)確的典型企業(yè)作為樣本；按照信息采集來源的方式采集相關(guān)數(shù)據(jù)；按照監(jiān)控指標(biāo)峰值范圍從市局、區(qū)（市）局、分局逐級縮小的原則 ……（未完，全文共4764字，當(dāng)前僅顯示2406字，請閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于實施稅收風(fēng)險管理的思考與探索》）