對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題的思考

目錄/提綱：……
一、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的必要性
（一）開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要
（二）開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理的需要
（三）開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是完善監(jiān)督_的需要
二、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作面臨的困難
（一）審計(jì)定位難以把握
（二）跟蹤審計(jì)操作規(guī)程的缺失
（三）審計(jì)力量薄弱
（四）審計(jì)環(huán)境欠佳
（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
三、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
（一）準(zhǔn)確把握審計(jì)定位，選準(zhǔn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目
（二）及時(shí)出臺(tái)相關(guān)制度，逐步完善工作機(jī)制
（三）合理整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
（四）爭(zhēng)取部門和領(lǐng)導(dǎo)高度重視，積極營造審計(jì)環(huán)境
（五）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，努力防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
……
對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題的思考

【摘要】本文對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性以及開展跟蹤審計(jì)面臨的困難進(jìn)行了分析闡述，并結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)
近年來政府建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模的不斷增大，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的決算審計(jì)越來越受到各級(jí)政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)納入國家審計(jì)范疇。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的監(jiān)管，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采用跟蹤審計(jì)的方法對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。但跟蹤審計(jì)作為一種審計(jì)創(chuàng)新，尚未形成完善的制度體系。究竟如何開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，相對(duì)于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，還存在許多盲點(diǎn)。為了更好地解決上述問題，我認(rèn)為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性及其面臨的的困難，并結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，提出應(yīng)對(duì)措施。
一、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的必要性
（一）開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要。隨著投資_改革的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)事后審計(jì)監(jiān)督的弊端不斷顯現(xiàn)。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目中存在損失浪費(fèi)，但資金已經(jīng)難以追回；發(fā)現(xiàn)某些違紀(jì)違規(guī)行為，但不良影響已經(jīng)擴(kuò)大
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略770字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
的問題向有關(guān)各方提供建設(shè)性意見，促進(jìn)參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，實(shí)施科學(xué)決策和管理，防止錯(cuò)誤和腐敗行為的發(fā)生。
二、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作面臨的困難
（一）審計(jì)定位難以把握。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了多年，但由于這方面沒有比較完整地系統(tǒng)介紹，仍然屬于一個(gè)新生事物，對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么沒有明確認(rèn)識(shí)。 在審計(jì)工作中，往往容易產(chǎn)生審計(jì)定位不準(zhǔn)的問題。主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)關(guān)在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中沒有找準(zhǔn)自身的位置，沒有明確所要扮演的角色。不能從國家審計(jì)的高度來實(shí)施審計(jì)，而是不自覺的從建設(shè)單位的角度來評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，使國家審計(jì)成為建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)管理過程中的一些違法違規(guī)行為視而不見，失去了審計(jì)監(jiān)督的意義。同時(shí)在跟蹤審計(jì)中忘記了應(yīng)該怎么做，直接參與到投資項(xiàng)目管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)決策，既損害了審計(jì)的獨(dú)立性，又造成審計(jì)職能越位。
（二）跟蹤審計(jì)操作規(guī)程的缺失�！吨腥A人民共和國審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最直接的法律依據(jù)，也沒有明確規(guī)定必須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。既使新出臺(tái)的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》也沒有對(duì)如何開展跟蹤審計(jì)做出具體明確的規(guī)定或指導(dǎo)性意見。目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雖然對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽地嘗試,但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升,大多數(shù)都是摸著石頭過河，看一步，走一步。沒有從根本上解決跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等方面建立審計(jì)規(guī)范問題。尤其是當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)的責(zé)任認(rèn)定及處理，各級(jí)政府及部門均沒有明確的規(guī)定。
（三）審計(jì)力量薄弱。目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)精通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)的人員一般只有1—2人，而黨委、政府交辦的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)又繁重，如果開展跟蹤審計(jì)，往往顯得心有余而力不足。同時(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)牽涉面廣、責(zé)任重、要求高，它要求審計(jì)人員必須具備工程、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、管理、法律等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題，運(yùn)用綜合知識(shí)，從宏觀上分析問題。但是據(jù)目前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)情況來看，既具備工程知識(shí)又具備財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員則幾乎沒有。
（四）審計(jì)環(huán)境欠佳。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全。在審計(jì)工作中，參與建設(shè)項(xiàng)目各方的管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定,各方責(zé)權(quán)利關(guān)系不很明晰,往往容易造成各部門對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款。因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督。加之有些法律、法規(guī)與實(shí)際工作有差距；在建安工程的發(fā)包施工中，還存在著“父子承包”、“同體監(jiān)理”等不正�，F(xiàn)象；有的還通過賄賂拉攏，串標(biāo)造假。等等這些都給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。
（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。跟蹤審計(jì)是貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程審計(jì),涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，同時(shí)也面臨著審計(jì)事項(xiàng)多,時(shí)間跨度長,協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)復(fù)雜,以及審計(jì)質(zhì)量如何控制等多重壓力。在目前審計(jì)力量有限的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任成倍地增加,勢(shì)必對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)造成很大的壓力。
三、開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議
針對(duì)跟蹤審計(jì)目前面臨的困難，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極探索，建立有效的應(yīng)對(duì)措施。
（一）準(zhǔn)確把握審計(jì)定位，選準(zhǔn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)覆蓋項(xiàng)目立項(xiàng)決策至竣工全過程,涉及到的單位多、專業(yè)性強(qiáng),時(shí)間跨度大�？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定要恪守《審計(jì)法》賦予的監(jiān)督職能,把握好監(jiān)督者的角色定位，不參與建設(shè)項(xiàng)目的決策和管理工作，尤其是不能越徂代庖，替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理等方面的具體工作；要同建設(shè)、監(jiān)理等項(xiàng)目管理人員分清職責(zé)，獨(dú)立開展監(jiān)督,不能淪為被審計(jì)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)。同時(shí)，也必須貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針。堅(jiān)持需求性與重要性并重的原則，建立項(xiàng)目資料數(shù)據(jù)庫,并根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期、審計(jì)力量投入等因素來確定選取跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，確 ……（未完，全文共4280字，當(dāng)前僅顯示2162字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題的思考》）