我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

淺析我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢
我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

【摘要】內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度和激烈的市場競爭條件下，企業(yè)為滿足增加企業(yè)盈利、獲得競爭優(yōu)勢的要求，逐步重視內(nèi)部審計的作用，并將工作重點從財務(wù)會計領(lǐng)域逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理領(lǐng)域的所有重要方面。本文旨在結(jié)合我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，通過剖析其發(fā)展過程中存在的問題，提出了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展方向。
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計 風(fēng)險控制
1 概述
煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對我國國民經(jīng)濟的影響是至關(guān)重要的。隨著煤炭企業(yè)在制度建設(shè)、經(jīng)營管理、決策機制等方面逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強了煤炭企業(yè)的競爭力；但是仍有相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質(zhì)的提升。
同時，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營形式多樣化等，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制工作就顯得越來越重要。而我國煤炭企
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提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)�！边@一定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，內(nèi)部審計可以通過運用風(fēng)險管理方法，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或?qū)徲嬑瘑T會提供幫助。
3 我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及面臨的問題
3.1 監(jiān)督與認(rèn)識不同步，企業(yè)對內(nèi)部審計認(rèn)識模糊
煤炭企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置大多是用來應(yīng)付檢查。他們對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計機構(gòu)當(dāng)成自己給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，心理上存排斥內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)審機構(gòu)大多是從財務(wù)部門中分離出來，這就使得內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。
3.2 企業(yè)內(nèi)部審計_不完善，控制效果不明顯
當(dāng)前多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)營層的作用，但評價作用、服務(wù)和風(fēng)險管理職能還遠(yuǎn)未發(fā)揮作用。有的煤炭企業(yè)還未建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)；有的企業(yè)建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但只是形同虛設(shè)，董事會成員結(jié)構(gòu)還存在問題，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象還依然存在，導(dǎo)致決策的科學(xué)性大打折扣。
3.3 企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄
現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計人員局限于企業(yè)財務(wù)審查方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部審計程序形式化，公式化，內(nèi)部財務(wù)審計范圍時小時大。審計依據(jù)穩(wěn)定性差，經(jīng)濟效益審計動力不足，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任測評與控制制度審計沒做到經(jīng)�；⒅贫然�、普遍化，審計的內(nèi)部服務(wù)經(jīng)常是“馬后炮”，內(nèi)部審計監(jiān)督顯得軟弱無力。由于內(nèi)部審計的職能主要定位于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支審計，以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營管理。由于過分強調(diào)財經(jīng)法紀(jì)審計職能和監(jiān)督功能，同時又要求內(nèi)部審計機構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。而內(nèi)部審計機構(gòu)的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)本身，對企業(yè)是否合法，合規(guī)經(jīng)營的監(jiān)督力度不夠，也難以在完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方面發(fā)揮作用，因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
3.4 內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)陳舊，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)是從原財務(wù)部門分離出來的，獨立性差，并且缺乏與生產(chǎn)管理等相關(guān)的知識和經(jīng)驗。此外內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)陳舊，對新的審計理論或?qū)徲嫾夹g(shù)了解不多，影響審計質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理。內(nèi)部審計人員大多數(shù)沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，獨立性差，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗。
3.5 內(nèi)部審計人員定位不清,工作方式不當(dāng)
內(nèi)部審計機構(gòu)在認(rèn)識上一直過分強調(diào)監(jiān)督,忽視服務(wù)職能,這種認(rèn)識導(dǎo)致部分審計人員定位不清,認(rèn)識模糊。許多人認(rèn)為,內(nèi)部審計與企業(yè)的內(nèi)部管理機制無關(guān),把企業(yè)的靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來,將自己置身于企業(yè)管理之外,以監(jiān)督者的姿態(tài)指指點點,把自己推到企業(yè)的對立面,使自己孤立無援,從而導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計反感,對內(nèi)部審計工作不重視,削弱和淡化了內(nèi)部審計機構(gòu)。
4 我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施及未來發(fā)展趨勢分析
結(jié)合工作實際，筆者認(rèn)為隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計逐步成為我國煤炭內(nèi)部審計領(lǐng)域發(fā)展的趨勢和方向。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人員采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對企業(yè)風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性和有效性進行監(jiān)控、檢查、評價，提出改進建議，促進提高風(fēng)險管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的一種審計模式。該模式立足于對企業(yè)整體的風(fēng)險管理進行系統(tǒng)的審查、分析和評價，并據(jù)以制定審計策略及與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險管理貫穿于整個審計過程。具體實施措施如下：
4.1 加強風(fēng)險意識和風(fēng)險管理技能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。
開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，就要求管理層必須增強風(fēng)險意識和觀念，掌握風(fēng)險管理知識和風(fēng)險管理技能，把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫈[在重要位置，正確地處理風(fēng)險與效益的關(guān)系，把企業(yè)長遠(yuǎn)利益作為企業(yè)的根本目標(biāo)，進一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險管理組 ……（未完，全文共4275字，當(dāng)前僅顯示2159字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析》）