規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理的思考

目錄/提綱：……
一、對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的問(wèn)題成因
二、對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的弊端
（一）核定征收會(huì)弱化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的管理職能
（二）核定征收易導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公
（三）核定征收容易造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，滋生腐敗現(xiàn)象
三、加強(qiáng)和完善房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理工作的建議
（一）是將房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理與納稅服務(wù)相結(jié)合
（二）是完善房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征收管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制
（三）充分利用“信息管稅”網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理
（四）強(qiáng)化稅務(wù)干部稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，提高專業(yè)化管理水平
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規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理的思考

近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，并帶動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的繁榮，起到了擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的龍頭作用，成了地稅收入增長(zhǎng)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一。然而通過(guò)近些年來(lái)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的檢查，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)的納稅管理仍存在一些問(wèn)題，尤其在企業(yè)所得稅的稅收管理中，不同程度上還存在著管理不深、不透、不嚴(yán)的問(wèn)題，如對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，在稅負(fù)公平上就不可避免地暴露出一些弊端和問(wèn)題，所有這些問(wèn)題與弊端有共性也有其行業(yè)特點(diǎn)，現(xiàn)就我局在檢查中碰到的對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收案例提出幾點(diǎn)粗淺的意見和看法，供大家分析和探討，以期達(dá)到深化稽查和促進(jìn)征管的目的。

一、對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的問(wèn)題成因

我們知道在實(shí)際征管工作中，對(duì)“企業(yè)所得稅”的征管存在兩種管理模式：即核定征收與查帳征收。由于征收模式的不同，征收的稅款會(huì)因此產(chǎn)生不同的結(jié)果，導(dǎo)致執(zhí)法的不公平，在納稅人中間產(chǎn)生很不好的
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取核定附率征收的方式，就不能準(zhǔn)確地計(jì)算其企業(yè)所得稅，對(duì)其相關(guān)聯(lián)的行業(yè)如建筑安裝、設(shè)計(jì)、裝飾、等產(chǎn)生的稅收由于房地產(chǎn)開發(fā)單位成本核算不規(guī)范就有漏征的可能，使“以票控稅”不能真正起到作用，也不符合“信息管稅”的要求。

（一）核定征收會(huì)弱化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的管理職能。對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，在某種程度上是不能促進(jìn)納稅人完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)對(duì)健全財(cái)務(wù)制度的意識(shí)淡化。長(zhǎng)此以往，將不利于區(qū)域稅務(wù)管理和行業(yè)納稅分析，最終難以實(shí)現(xiàn)查帳征收的立法目的。在《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）中的第三條第二款規(guī)定：“特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確�！庇纱丝梢姾硕ㄕ魇諏�(duì)規(guī)模性企業(yè)是不適合的。而在我市，房地產(chǎn)企業(yè)均是具備一定規(guī)模的企業(yè)，核定征收顯然是不合規(guī)定的。為加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的管理，（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第四條規(guī)定，企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理,并逐步規(guī)范,同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。從法律上進(jìn)一步規(guī)范了對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的納稅管理。

（二）核定征收易導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不公。現(xiàn)代稅務(wù)管理要求納稅人必須誠(chéng)信納稅，強(qiáng)化納稅遵從，在同一地區(qū)、同一城市房地產(chǎn)業(yè)的成本相差無(wú)幾，如果在納稅管理上區(qū)別對(duì)待就會(huì)給誠(chéng)信納稅的納稅人以吃虧的感覺(jué)；另一方面這種簡(jiǎn)單粗放的管理模式與現(xiàn)代稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化要求也是相違背的，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的后期管理與監(jiān)督，也補(bǔ)利于納稅人的公平競(jìng)爭(zhēng)。

（三）核定征收容易造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，滋生腐敗現(xiàn)象。在實(shí)際工作中，我們知道房地產(chǎn)業(yè)其涉稅面很廣，幾乎涵蓋了地稅部門管理的所有稅種，對(duì)其企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收由于不能準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)綜合性指標(biāo)，因此帶有一定的隨意性，而這種_裁量權(quán)的權(quán)力擴(kuò)大就會(huì)給執(zhí)法人員帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的規(guī)定，在核定企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)按公平、公正、公開原則核定企業(yè)所得稅，綜合考慮納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平等因素，確保稅負(fù)公平。但在實(shí)際工作中，參照經(jīng)營(yíng)狀況、區(qū)域差別的很少，因而容易出現(xiàn)定“關(guān)系稅”、“人情稅”的不廉行為。

三、加強(qiáng)和完善房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理工作的建議

（一）是將房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理與納稅服務(wù)相結(jié)合。做好房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅管理首先要加強(qiáng)稅法宣傳，促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵循納稅義務(wù)，提高納稅遵從度，在對(duì)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)的同時(shí)做好調(diào)查研究，隨時(shí)掌握和了解征管動(dòng)態(tài)，規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。其次要做好納稅服務(wù)，及時(shí)了解納稅人的納稅動(dòng)態(tài)，積極引導(dǎo)納稅人依法遵章辦稅，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

（二）是完善房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征收管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制。完善房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征收管理工作，首先要落實(shí)好稅收管理員制度，做好對(duì)納稅人情況的調(diào)查分析，及時(shí)掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、申報(bào)納稅等具體情況，同時(shí)將管理局核定征收的審批權(quán)上劃或分離，杜絕對(duì)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，嚴(yán)格按規(guī)辦稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。其次要建立健全申報(bào)納稅監(jiān)控分析制度，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，逐步建立起規(guī)范的房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)體系，不斷提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。再次要 ……（未完，全文共2996字，當(dāng)前僅顯示1905字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理的思考》）