加強(qiáng)房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理的探討

目錄/提綱：……
一、建筑材料增值稅管理存在的主要問題
（一）增值稅管理鏈條脫節(jié)
（二）征管措施難以到位
（三）部門配合缺乏合力
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對有偷逃稅行為的納稅人打擊力度不夠
二、強(qiáng)化建筑材料增值稅征收管理的建議
（一）加強(qiáng)稅法宣傳
（二）完善日常監(jiān)管
（三）搞好納稅評估
（四）強(qiáng)化專業(yè)管理，提高隊(duì)伍素質(zhì)
（五）加大處罰力度，打擊偷逃稅行為
（七）調(diào)整完善相關(guān)稅收政策
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加強(qiáng)房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理的探討

◆申瑞芳

近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和新的稅收增長點(diǎn)。當(dāng)前，房地產(chǎn)開發(fā)商和建筑商層層分包，多渠道供貨，給房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理帶來了很多的困難。

一、建筑材料增值稅管理存在的主要問題

（一）增值稅管理鏈條脫節(jié)。基本建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目均不屬于增值稅征稅范圍，但其建設(shè)過程中采購的材料產(chǎn)品屬增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。由于增值稅專用發(fā)票只在增值稅納稅人之間相互提供，增值稅納稅人銷售屬于基本建設(shè)材料的產(chǎn)品，不提供增值稅專用發(fā)票也可以實(shí)現(xiàn)銷售結(jié)算，致使增值稅管理鏈條脫節(jié)。

（二）征管措施難以到位。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)多，周期長，會計(jì)核算復(fù)雜，對這類企業(yè)實(shí)行專業(yè)化、系統(tǒng)化、
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政策的有關(guān)規(guī)定了解和掌握不夠的情況，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳力度，及時(shí)將稅收政策的調(diào)整變化告知房地產(chǎn)開發(fā)商、建筑商、施工單位以及建筑材料的供應(yīng)商，提高納稅人尤其是法人代表和財(cái)務(wù)人員的納稅意識，使納稅人知法、懂法、從而自覺守法。

（二）完善日常監(jiān)管。建立健全檔案管理，對開發(fā)企業(yè)按照項(xiàng)目建立檔案并按期報(bào)送有關(guān)資料。在開發(fā)初期，要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)上報(bào)《項(xiàng)目立項(xiàng)書》、項(xiàng)目規(guī)劃圖、建房方式、主要材料供應(yīng)方情況、與建筑公司的承包合同、項(xiàng)目總投資額等，總體掌握工程的開發(fā)情況，為后期的監(jiān)管打下基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工后，要求企業(yè)及時(shí)上報(bào)成本費(fèi)用分?jǐn)傓k法，防止企業(yè)私自轉(zhuǎn)移利潤，逃避納稅。同時(shí)，要求企業(yè)按月上報(bào)工程進(jìn)度和各類材料的發(fā)票清單等涉稅資料，對建筑材料的購入過程和數(shù)量實(shí)施過程監(jiān)督。在書面資料審核的基礎(chǔ)上，還要經(jīng)常通過實(shí)地走訪獲取有關(guān)信息，避免征管上的盲點(diǎn)。

（三）搞好納稅評估。按季度對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅評估。依托計(jì)算機(jī)技術(shù)和住建部門提供的單位定額和當(dāng)年建筑市場的平均價(jià)格，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的開工進(jìn)展情況，對建筑材料的購入和使用情況進(jìn)行納稅評估，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)異常的企業(yè)，列入評估對象，實(shí)施及時(shí)控管。

（四）強(qiáng)化專業(yè)管理，提高隊(duì)伍素質(zhì)。高素質(zhì)的人才是確保各項(xiàng)工作高效開展的必要條件。因此必須強(qiáng)化人員管理，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，注重知識更新，使房地產(chǎn)稅收管理員往專業(yè)化的方向發(fā)展，發(fā)揮好傳、幫、帶的作用，確保專業(yè)化隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

（五）加大處罰力度，打擊偷逃稅行為。對經(jīng)查實(shí)的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律規(guī)定，該處罰的處罰，該曝光的曝光，敢于破“人情稅、關(guān)系稅”，對達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的要堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)，杜絕以罰代刑，從而消除納稅人在偷稅時(shí)的僥幸心理，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。另外，加大房地產(chǎn)企業(yè)的偷逃稅成本，出臺相關(guān)配套規(guī)定，對凡是偷逃稅款達(dá)到一定數(shù)額的企業(yè)不得辦理銀行貸款，已辦理的取消其貸款資格。

（六）建議基本建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目納入增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票延伸管理的范圍。在現(xiàn)階段，可以對基本建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票延伸管理，這些項(xiàng)目企業(yè)實(shí)施過程中采購材料必須取得增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，比照增值稅一般納稅人企業(yè)將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證，通過“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)將信息上傳實(shí)現(xiàn)比對，使鋼材、磚瓦、水泥、水泥管道、沙石料、石灰、瓷磚、門窗等建筑裝修材料及其相關(guān)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售必須提供增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，盡可能地縮小上述產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)“不帶票銷售”行為的活動空間，使增值稅管理的鏈條更趨完整，堵塞稅收流失漏洞，提高控管能力。

（七）調(diào)整完善相關(guān)稅收政策 ……（未完，全文共2308字，當(dāng)前僅顯示1467字，請閱讀下面提示信息。收藏《加強(qiáng)房地產(chǎn)建筑材料增值稅管理的探討》）