房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管問題及對策

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管中存在的問題
（一）少報收入或多計扣除費(fèi)用以少交個人所得稅
（二）通過買方承擔(dān)個人所得稅的方式變相減少應(yīng)稅所得額
（三）部分轉(zhuǎn)讓者延遲申報轉(zhuǎn)讓所得造成個人所得稅遲交或規(guī)避
（四）核定應(yīng)稅所得率征收方式比例過高導(dǎo)致個人所得稅流失較多
二、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管難的原因分析
（一）稅收宣傳針對性不強(qiáng)是個稅征管難的主要原因
（二）稅收政策的復(fù)雜性是個稅征管難的基本原因
（三）部門之間協(xié)調(diào)不夠是個稅征管難的重要原因
三、加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管的對策建議
（一）注重稅法宣傳針對性，增強(qiáng)納稅人的納稅意識
（二）注重部門配合協(xié)調(diào)，增強(qiáng)社會護(hù)稅協(xié)稅合力
（三）注重群眾案件舉報，增強(qiáng)群眾監(jiān)控積極性
（四）注重改進(jìn)完善相關(guān)政策，增強(qiáng)政策的可操作性
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房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管問題及對策

隨著房屋交易市場不斷活躍，房屋交易明顯增多，個人轉(zhuǎn)讓住房的個人所得稅越來越成為一個新的稅收增長點(diǎn)，各級稅務(wù)部門也越來越重視和加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的個稅征管。但由于受多種因素影響，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)個人所得稅征管不盡人意，本文僅就這一問題作簡要探討。

一、當(dāng)前房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管中存在的問題

（一）少報收入或多計扣除費(fèi)用以少交個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法第六條的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。由于轉(zhuǎn)讓價格的高低直接關(guān)系到個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，而且操作簡單，故部分納稅人通過少報轉(zhuǎn)讓價格，少計應(yīng)納稅所得額的形式，達(dá)到少交個
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人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅收”的優(yōu)惠政策，將自住三、四年的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，延遲到第五年才辦理過戶手續(xù)，規(guī)避了個人所得稅。

（四）核定應(yīng)稅所得率征收方式比例過高導(dǎo)致個人所得稅流失較多。由于核定征收個人所得稅方式簡便易行，在實際操作中，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓普遍采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅，與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者巨大收益相比，稅負(fù)明顯偏低，既無法起到遏制炒房者的稅收調(diào)節(jié)作用，也不利于稅收征管質(zhì)量的提高。

二、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管難的原因分析

（一）稅收宣傳針對性不強(qiáng)是個稅征管難的主要原因。由于歷年的稅法宣傳的側(cè)重點(diǎn)在企業(yè)稅收，而房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者很多都是上班族，平時繳納工資、薪金個人所得稅也是由單位代扣代繳，自己很少涉及，所以很多房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者納稅意識相當(dāng)薄弱。

（二）稅收政策的復(fù)雜性是個稅征管難的基本原因。如裝修費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、公有住房的房屋原值確定、個人轉(zhuǎn)讓5年以上且是家庭唯一生活用房中5年時間界定和家庭唯一生活用房認(rèn)定等方面，既使個稅計算復(fù)雜，又使人們較難熟練地掌握個稅政策。

（三）部門之間協(xié)調(diào)不夠是個稅征管難的重要原因。由于個人所得稅的特殊性，稅務(wù)部門在對個人出售房屋征收個人所得稅時，需要有關(guān)部門提供相關(guān)資料，如房管部門對公有住房、家庭唯一生活用房的認(rèn)定證明，物價部門確定的經(jīng)濟(jì)適用住房價格標(biāo)準(zhǔn)等，才能準(zhǔn)確計算出售房屋的應(yīng)納稅所得額。但在實際工作中，由于有關(guān)部門的資料不完整，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息資料的建立時間較短，查找相關(guān)的數(shù)據(jù)難度較大，沒有形成資料傳遞系統(tǒng)和機(jī)制，造成在個人所得稅的征收管理工作中，準(zhǔn)確計算售房成本難度較大，享受免稅納稅人需要的資料查找難，從而影響個稅征管。

三、加強(qiáng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)個人所得稅征管的對策建議

（一）注重稅法宣傳針對性，增強(qiáng)納稅人的納稅意識

利用電視、電臺、報刊等各類媒體，通過印制稅收政策宣傳資料、設(shè)立稅收政策宣傳熱線電話、舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、正反典型宣傳曝光等多種形式，大力宣傳相關(guān)個稅稅收政策，在全社會營造起誠信、依法納稅的良好氛圍。

（二）注重部門配合協(xié)調(diào)，增強(qiáng)社會護(hù)稅協(xié)稅合力

對個人出售住房只有相關(guān)部門的通力配合，才能有效地加強(qiáng)個人所得稅征收管理工作。因此，要積極與財政、物價、城建、國土、房管等有關(guān)部門加強(qiáng)聯(lián)系，定期召開聯(lián)系會議，通報有關(guān)情況，加強(qiáng)配合，增進(jìn)溝通。要通過物價部門掌握房屋銷售市場價格情況，為確定個人售房收入情況打下基礎(chǔ)。特別是房管部門在辦理房產(chǎn)證時嚴(yán)格把關(guān)，對個人出售房屋的應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《個人所得稅完稅證》才給予辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。

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