博弈分析對(duì)依法治稅的啟示

目錄/提綱：……
一、稅務(wù)委托代理關(guān)系分析
（一）稅務(wù)征管活動(dòng)中的委托——代理關(guān)系
（二）稅務(wù)征管活動(dòng)中的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)
二、稅務(wù)委托代理博弈分析
（一）征納之間博弈分析
（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部委托代理分析
三、博弈分析對(duì)依法治稅的啟示
（一）加強(qiáng)信息共享，破解征納中的信息不對(duì)稱(chēng)
一是建立健全信息交換制度的法制基礎(chǔ)
二是加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息共享
三是加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)外部的信息交換
（二）加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向的信息交換和崗責(zé)細(xì)化
（三）健全監(jiān)督體系，促進(jìn)依法征收和誠(chéng)信納稅
一是拓展監(jiān)督舉報(bào)的方式
二是對(duì)監(jiān)督舉報(bào)進(jìn)行閉環(huán)管理
三是對(duì)舉報(bào)處理要進(jìn)行評(píng)估
……
博弈分析對(duì)依法治稅的啟示

前言：據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)受責(zé)任追究的稅務(wù)人員20.49萬(wàn)人次，受行政處分的4，597人次，移送司法機(jī)關(guān)的191人次；2005年7月至2006年底開(kāi)展的集中查辦破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)^職犯罪專(zhuān)項(xiàng)工作中，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)^職被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員439人，2006年全國(guó)僅國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)因?yàn)^職被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員為144人。這些稅務(wù)人員徇私瀆職，濫用職權(quán)，給國(guó)家造成巨額稅款流失。透過(guò)這些案件，可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏足夠的信息渠道掌握稅務(wù)人員和納稅人情況，而稅務(wù)人員和納稅人卻掌握優(yōu)勢(shì)的信息，這種信息不對(duì)稱(chēng)狀況為稅務(wù)人員徇私枉法和納稅人逃稅提供了便利條件，因此，從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和稅務(wù)相關(guān)方委托代理的博弈視角，研究信息不對(duì)稱(chēng)狀況的改善，促進(jìn)依法治稅，是擺在我們面前重要而緊迫的課題。

一、稅務(wù)委托代理關(guān)系分析

（一）稅務(wù)征管活動(dòng)中的委托——代理關(guān)系

按
……（新文秘網(wǎng)http://jey722.cn省略680字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
本。在征管活動(dòng)中征稅人或稅務(wù)組織和領(lǐng)導(dǎo)同樣會(huì)采取措施獲取納稅人或稅務(wù)執(zhí)法人員更多的信息(行為),并通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制,在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下,促進(jìn)納稅人或稅務(wù)執(zhí)法人員自覺(jué)遵紀(jì)守法，實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)追求。

二、稅務(wù)委托代理博弈分析

（一）征納之間博弈分析

征納雙方之間的博弈參與人包括稅務(wù)部門(mén)與納稅人。稅務(wù)部門(mén)的純戰(zhàn)略選擇是檢查或不檢查，納稅人的純戰(zhàn)略選擇是逃稅或不逃稅。如果納稅人逃稅的概率小，稅務(wù)部門(mén)的最優(yōu)選擇是不檢查；如果納稅人逃稅的概率大，稅務(wù)部門(mén)的最優(yōu)選擇是檢查。反之，如果稅務(wù)部門(mén)檢查的概率小，納稅人的最優(yōu)選擇是逃稅；如果稅務(wù)部門(mén)檢查的概率大，納稅人的最優(yōu)選擇是不逃稅。

同樣，征納雙方博弈的納稅均衡與應(yīng)納稅款、對(duì)逃稅的處罰以及檢查成本有關(guān)。對(duì)逃稅的處罰越重，應(yīng)納稅款越多，納稅人逃稅的概率就越小；檢查成本越高，納稅人逃稅的概率就越大�，F(xiàn)在假定稅務(wù)部門(mén)有豐富的信息渠道了解掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況，可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的逃稅違法違規(guī)情況，那么，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，只要納稅人逃稅，稅務(wù)部門(mén)就檢查，納稅人不逃稅，稅務(wù)部門(mén)就不檢查，這樣必然是稅務(wù)部門(mén)最優(yōu)選擇，既可以減少用于檢查不逃稅納稅人的成本，又可減少對(duì)逃稅納稅人未檢查造成的國(guó)家稅款流失。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部委托代理分析

我們假定稅務(wù)人員是公正執(zhí)法的，但事實(shí)情況往往并非如此。在稅務(wù)征納過(guò)程中，稅務(wù)人員既是國(guó)家利益的代表，代表稅務(wù)部門(mén)行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，同時(shí)又是具有利益追求和價(jià)值取向的個(gè)體。在稅務(wù)部門(mén)與其內(nèi)部成員之間的委托代理關(guān)系中，組織和領(lǐng)導(dǎo)是委托人，執(zhí)法人員(成員)是代理人。在內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)條件下，組織和領(lǐng)導(dǎo)處于信息弱勢(shì)地位，無(wú)法全面觀察成員的行為或因監(jiān)督成本過(guò)高而不能實(shí)施有效的監(jiān)控; 執(zhí)法人員處于信息優(yōu)勢(shì)地位，他不會(huì)將自己擁有的私人信息全部向組織報(bào)告。因此，執(zhí)法人員的私人信息將影響組織的利益，或者說(shuō)組織不得不為執(zhí)法人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，即產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。執(zhí)法人員有可能會(huì)通過(guò)降低工作努力水平來(lái)實(shí)現(xiàn)自我效用最大化，甚至使私人利益滲入稅務(wù)征納過(guò)程，違法違規(guī)地進(jìn)行“尋租”、“設(shè)租”，影響組織的整體形象，損害組織的利益。

由于組織和成員都是“經(jīng)濟(jì)人”，因而雙方具有不同的效用目標(biāo)。在一定時(shí)期效用既定的狀況下，組織和成員之間的關(guān)系是非合作的，利益是沖突的，一方的利益增加也就同時(shí)意味著另一方利益的減少。我們可以通過(guò)委托—代理博弈模型來(lái)具體加以分析。假定，在雙方的利益博弈關(guān)系中，組織和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)執(zhí)法人員的行為可以選擇監(jiān)督或不監(jiān)督，執(zhí)法人員也可以選擇依法征稅和不依法征稅兩種行為。

當(dāng)執(zhí)法人員依法征稅的成本越小，稅務(wù)組織監(jiān)督概率越小，所需要的監(jiān)督也越少。執(zhí)法人員不依法征稅的運(yùn)行成本越小，稅務(wù)組織監(jiān)督概率越大，所需要的監(jiān)督越多; 執(zhí)法人員依法征稅概率越小，工作的努力程度越低。稅務(wù)組織收益越大，稅務(wù)組織所需要的監(jiān)督越少。稅務(wù)組織監(jiān)督成本越小，即執(zhí)法人員依法征稅概率越大，稅務(wù)組織所需要的監(jiān)督也就越少。

三、博弈分析對(duì)依法治稅的啟示

稅務(wù)委托代理關(guān)系模型的建立和博弈分析，說(shuō)明在稅收征管制度改革中，進(jìn)一步建立健全征納之間以及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息傳遞渠道，將有效解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，這是稅務(wù)委托代理關(guān)系博弈分析對(duì)推進(jìn)依法治稅的重要啟示。

（一）加強(qiáng)信息共享，破解征納中的信息不對(duì)稱(chēng)

從前文中可以看出征納中的信息不對(duì)稱(chēng)，已經(jīng)嚴(yán)重制約了 ……（未完，全文共3778字，當(dāng)前僅顯示1908字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《博弈分析對(duì)依法治稅的啟示》）